Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС при покупке автомобиля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В процессе осуществления процедуры возврата, у плательщиков могут возникать различные нестандартные вопросы. Как правило они связаны с состоянием самого транспортного средства, порядком его приобретения, а также эксплуатацией автомобиля.
Возврат НДС как обычный вычет
Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).
В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету.
В случае если суммы исходящего НДС больше сумм входящего налога, это означает, что лизингодатель косвенно переплатил налог в бюджет и имеет право вернуть переплату оттуда — в порядке процедуры возмещения НДС.
Подготовьте заявление на вычет
Если вы купили машину в текущем году, есть возможность получить налоговый вычет. Это значит, что вы можете получить возврат налога за машину за этот год. Однако для этого необходимо подготовить заявление на вычет.
Прежде всего, нужно убедиться, что у вас есть право на налоговый вычет. Какой вычет вы можете получить, зависит от того, на каком государственном уровне вы находитесь. Есть ли у вас налоговая льгота или такой вычет налога, который вы можете запросить за машину?
Если у вас есть право на вычет налога за машину, следующим шагом будет подготовка заявления. В заявлении нужно указать, какой вычет вы хотите запросить за машину, на каком основании вы хотите получить этот вычет и какую сумму вы хотите запросить.
Также в заявлении необходимо указать, какой налог был уплачен за машину и когда это произошло. Необязательно, но желательно предоставить копию свидетельства о регистрации автомобиля и квитанцию об уплате налога за него.
После подготовки заявления осталось только подать его в налоговую инспекцию. Вам также могут потребоваться дополнительные документы, чтобы подтвердить ваше право на вычет. Но, имея всю необходимую информацию, подготовка заявления на вычет налога за машину не должна вызывать никаких трудностей.
Процедура возврата НДС при покупке авто
Вопрос о возврате НДС при покупке автомобиля возникает, если по результатам периода размер вычета по налогу на добавленную стоимость получается больше суммы сбора, внесенного в бюджет за период реализации налогооблагаемых операций.
Оформить вычет по НДС могут ИП и организации, которые функционируют на ОСНО, они должны вносить сбор с реализации налогооблагаемых операций, сдавать декларации.
Часто этот косвенный сбор путают с НДФЛ. Вычет подоходного платежа в основном применяется при возмещении части цены покупаемой недвижимости и процентов по сделке.
НДС представляет собой косвенный сбор, который вносится покупателями продукции. Для расчета стоимости налога предварительно рассчитывается размер базы налогообложения, определяется ставка, которая может составлять 0, 10 или 20%. Тариф обязательно должен указываться в счет-фактуре.
Проблемы возникают у организаций и при учете расходов на покупку автомобиля при налогообложении прибыли. Налоговики тщательно изучают все обстоятельства покупки, особенно если речь идет об автомобилях представительского класса.
Критерии «подозрительности» здесь, по сути, те же, что и в случае с НДС. Инспекторы отслеживают дальнейшую судьбу приобретенных автомобилей. И если выяснится, что в конечном итоге они переданы в пользование физическим лицам и это никак не связано с их трудовой деятельностью либо с извлечением доходов самой организацией (то есть когда речь не идет об аренде), затраты на покупку авто будут исключены из налоговой базы.
Причем не спасает даже приобретение автомобиля в лизинг — налоговые органы все равно исключают из налоговой базы спорные расходы (постановление ФАС Поволжского округа от 28.08.2008 № А65-1500/08).
Проверяют налоговики и «косвенные» факторы, связанные с приобретением автомобиля. Так, если компания приобрела машину, но при этом не несет расходов на оплату ОСАГО, бензина и т.п., то уже есть основания для сомнений в обоснованности расходов.
А если попутно выяснится, что время использования автомобиля по данным имеющихся документов не совпадает с графиком работы сотрудника, за которым этот автомобиль закреплен, то вывод становится очевидным: автомобиль эксплуатируется физическим лицом, а не компанией и вне связи с коммерческой деятельностью организации. То есть в такой ситуации очевидно, что компания приобрела автомобиль для личных нужд сотрудника, а значит, расходы на такую покупку не учитываются, как не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 № 11АП-5693/2015).
Нюансы при возмещении НДС после приобретения автомобиля
Для получения обратно уплаченного налога, юридическое лицо должно без нарушения указанных в законе сроков представить полный пакет документов.
Важно! Все счета-фактуры и первичные документы должны быть оформлены правильно, а у компании не должно быть недоплаченных налогов. В противном случае сумму возмещения направят на погашение налоговой задолженности.
Правильно разобраться во всех вопросах возврата НДС за приобретенный автомобиль помогут квалифицированные юристы, специализирующиеся в налоговых правоотношениях. Они подготовят нужные документы и сделают все необходимое для получения причитающихся юридическому лицу денег.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.
Кроме того, при покупке автомобиля посредством лизинга можно легко решить проблемы, связанные с ремонтом, обслуживанием или прохождением технического осмотра, страхованием автомобиля, это может делать лизинговая компания. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на лизингодателя. Миф и реальность Получается, что возврат НДС при покупке машины для личных целей – это миф, т.к. физическое лицо не платит НДС и, соответственно, не имеет право его вернуть. А вот юридические лица и ИП, являющиеся налогоплательщиками НДС, могут вернуть НДС с покупки автомобиля, если используют его непосредственно в предпринимательской деятельности. Вот кажется и все. Ничего не бойтесь, юридически грамотно оформляйте сделку и все будет хорошо.
Составление налоговой декларации по НДС
Сначала определитесь с общей суммой налоговых выплат, подлежащих возмещению. С этой целью вычисляется налог с реализации продукции за соответствующий период плюс налог, который нужно уплатить при приобретении товаров, выполнении работ или оказании услуг.
Важно! Если при составлении декларации общая сумма уплаченного налога получилась большей, то налог можно вернуть.
Для возврата налога необходимо до 20 числа следующего за отчётным кварталом месяца подать налоговую декларацию по НДС.
Для подтверждения возмещения НДС из бюджета налоговыми органами проводится камеральная проверка поданной декларации. Во время проверки у юридического лица в соответствии со ст. 172 НК РФ могут быть затребованы документы, подтверждающие законность использования налоговых вычетов.
Чтобы ускорить процесс, лучше подготовить и предоставить эти документы самостоятельно. По окончании проверки составляется акт по утвержденной ФНС форме.
Наверное, самый очевидный вариант. В этом случае вы, как владелец бизнеса, можете выплатить самому себе зарплату в размере стоимости нужного автомобиля. Кажется, все просто – руководитель решает приобрести автомобиль и сам же его покупает. Выбор очевидный, но есть несколько моментов, о которых нужно задуматься. Главный вопрос – налоги.
Считаем: страховые взносы в пенсионный фонд (22%) и фонд социального страхования (2,9%), плюс обязательное медицинское страхование (5,1%) [Для упрощения расчетов (так как сумма выплаты зарплаты может быть разной – как и стоимость приобретаемого автомобиля) мы не учитываем, что с выплат более 796 000 (в ПФР) / 718 000 (в ФСС) рублей в 2016 году применяются пониженные тарифы страховых взносов (согласно ФЗ №212)]. Дополнительно необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, равный 13%. В итоге мы имеем переплату в 43% от стоимости необходимого автомобиля.
Плюсы:
- Очевидность
- Вся прибыль направлена на выплату зарплаты, поэтому нет налогов на прибыль
- Не платим дивиденды, поэтому нет налога на дивиденды
Минусы:
- Налоговые потери 43% от себестоимости авто (страховые взносы, НДФЛ, НДС)
Резюме: Нам сложно сказать, в каком случае этот вариант является предпочтительным. Вероятно, исключительно в случае нежелания вашей бухгалтерии заниматься операциями сложнее, чем выплата заработной платы (или дивидендов – см. второй вариант покупки авто). Но тогда зачем нужна такая бухгалтерия?
Доказательства налогового органа.
В ходе контрольных мероприятий инспекция установила, что не прошло и месяца с даты заключения договоров лизинга, как налогоплательщик сдал лизинговое имущество в аренду. На первый взгляд ничего незаконного в действиях общества нет. Но! Между арендатором и арендодателем прослеживаются явные признаки аффилированности.
К сведению:
Под аффилированными понимаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»).
Дело в том, что учредителем организации-арендатора являлась супруга руководителя и участника общества-арендодателя (он же лизингополучатель). Почтовый адрес последнего совпадал с адресом регистрации арендатора. Идентичны были и контактные телефоны сторон договора аренды. Кроме того, размер арендной платы не покрывал расходы общества на уплату лизинговых платежей. Так, сумма ежемесячных арендных платежей составляла 35,4 тыс. руб., а лизинговых – 93,7 тыс. руб. То есть лизинговые платежи, уплачиваемые обществом за спорное имущество, более чем в два раза превышали получаемую от аффилированного лица плату за аренду этого имущества.
Кроме признаков аффилированности налоговый орган установил еще много интересных фактов. Арендатор спецтехники представлял собой реально действующую хозяйственную организацию, которая использовала ее в деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг по перевозке сжиженного газа. При этом компания применяла спецрежим – УСНО и поэтому не являлась плательщиком НДС. Как следствие, у нее отсутствовала возможность предъявления НДС к вычету (возмещению), если бы она была стороной договора лизинга.
В свою очередь, лизингополучатель (он же арендодатель) с момента своего создания вступал в хозяйственные взаимоотношения только с лизингодателем и арендатором спорного имущества, то есть, по сути, иной хозяйственной деятельности никогда не вел и доходов не получал. У него нет собственных трудовых и материальных ресурсов (кроме сданных в аренду транспортных средств). Также отсутствовали основные и оборотные средства, иное имущество, которое может быть использовано для ведения реальной предпринимательской деятельности. Другими словами, в ходе камеральной проверки инспекторы установили: общество не имеет необходимых условий для ведения самостоятельной экономической деятельности.
Поскольку арендных платежей не хватало для осуществления расчетов по договорам лизинга, налогоплательщик брал деньги взаймы у трех организаций. Арендатор транспортных средств, разумеется, был в их числе. За счет его средств была погашена преимущественная часть лизинговых платежей. При этом договоры займа уплату процентов не предусматривали. К тому же возвращать привлеченные средства налогоплательщику было нечем – иных доходов, кроме арендных платежей в скромной сумме, он не получал.
С учетом перечисленных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу: фактически бремя по уплате лизинговых платежей нес арендатор спецтехники, использующий ее в своей хозяйственной деятельности. Ведь их основным источником являлись поступившие от данного лица арендные платежи и беспроцентные займы, которые реально вернуть в установленный срок не представлялось возможным. Получается, что установленные проверкой факты в совокупности раскрывают мотив совершения лизинговой сделки через взаимозависимое лицо – возмещение НДС из бюджета в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность. Согласились ли с проверяющими судьи?
Возможные риски для клиентов
Говорить о возможных рисках для клиентов лизинга стоит, учитывая финансовое положение этих самых клиентов. Как показали итоги «пандемического» 2020 года, около 20% всех активов лизинговых компаний попали в категорию проблемных – клиенты попросту не могли обслуживать свои договоры. Лизинговые компании пошли навстречу своим потребителям и предложили им программы реструктуризации (всего она затронула до четверти всего портфеля).
Так что основной риск в лизинге для клиента – возможность остаться и без денег, и без автомобиля в случае проблем с бизнесом.
Но есть и некоторые другие потенциальные опасности от таких сделок:
- клиент обязуется обслуживать ТС у официального дилера, вплоть до капитального ремонта – при неблагоприятном стечении обстоятельств это будет дорого. Можно договориться с компанией так, что именно она будет обслуживать авто, но тогда лизинговая плата вырастет на еще большую сумму;
- на лизинговом автомобиле запрещено выезжать за границу;
- автомобиль может быть не только в лизинге, но и в залоге у банка из-за проблем лизинговой компании. Такое бывает редко (все же лизинговых компаний в стране не так много), но риск все же существует – при выкупе авто по истечению срока действия договора клиент в этом случае не сможет переоформить на себя покупку;
- могут быть проблемы при полном закрытии договора – если компания по каким-то причинам будет тянуть с закрытием, все это время клиент не сможет переоформить на себя автомобиль (а компания при желании вообще может его изъять).
Кроме того, стоит обратить внимание на некоторые особенности лизинга. Так, при страховании по договору каско выгодоприобретателем указывается лизинговая компания, и при угоне авто или серьезном ДТП компенсацию получит именно компания. Но может быть так, что страховщик выплатит всю сумму, а потом выяснит, что авто угнали из-за неосторожности водителя – ему предъявят регресс на всю сумму.
Есть и вопрос со штрафами – обычно лизинговые компании оплачивают штрафы за водителя быстро и с 50%-ной скидкой (так как уведомления приходят именно компании). Но если компания не успеет отреагировать и оплатить штраф в 20-дневный срок, водителю придется оплачивать все 100% его суммы.
Возврат ндс при покупке автомобиля
- Осуществить оплату за автомобиль в наличной или без наличной форме на основе договора купли-продажи, счета-фактуры, фактуры или иного документа.
- Обратиться на внутреннюю таможню в зоне деятельности продавца для оформления экспортной декларации. Местный таможенный брокер поможет Вам осуществить все формальности.
- Пересечь границу по специальной полосе для грузовых автомобилей и поставить отметку в экспортной декларации.
- Если авто стоит меньше 250 тысяч рублей (такая сумма указана в договоре купли-продажи), собственник не уплачивает налог. Именно эта сумма является налоговым вычетом, не подлежащим налогообложению.
- Если собственник купил машину менее трех лет назад, налог платить не надо. 36 месяцев отсчитывается с того момента, когда был заключен договор.
Подробнее об имущественном вычете при покупке машины
Налоговые вычеты призваны улучшить благосостояние россиян путем снижения экономического давления. Воспользоваться столь щедрым предложением государства можно при оплате медицинских услуг, повышения образования и улучшения жилищных условий. Если льгота оформляется в полном соответствии с действующим законом, гражданин получает назад часть потраченной суммы.
Право на имущественный вычет имеет регулярно оплачивающий государственные сборы гражданин, отвечающий требованиям:
- приобретается земля под застройку или недвижимость, предназначенная для проживания;
- стоимость купленного участка, постройка жилого помещения и овладение готовым жилищем оплачивается из ипотечного кредита, за пользование которым выплачиваются проценты.
Единственный способ вернуть налог покупателю
Кто предполагает ездить на автомобиле всю жизнь? Только бесконечно влюбленный в четырехколесного друга или человек, не обладающий деловой жилкой. Остальные меняют машины как перчатки. Поэтому возвращение уплаченного при покупке налога превращается в отложенное по времени, но неизбежно наступающее событие. Деньги удастся вернуть, когда наступит время сменить автомобиль на новый, то есть при его продаже.
Способ, гарантирующий возврат, выглядит так:
- Купив машину, прилагают все возможные усилия для сохранения в целости документов, способных в будущем подтвердить уплаченную за товар цену. Если бумаги заверить у нотариуса, это прибавит им веса.
- В этот период собираются все чеки, полученные при оплате технического обслуживания. Если впоследствии машина продастся по более низкой цене, чем приобреталась, они сослужат хорошую службу.
- Нельзя официально продать незарегистрированное в ГИБДД транспортное средство, как и задекларировать полученный от его реализации доход. Кроме этого, необходимым условием для получения вычета является отсутствие у автолюбителя задолженности перед ФНС.
- Если машина продается дешевле, что естественно, ввиду износа механизмов и потери привлекательности внешнего вида, продавец освобождается от уплаты НДФЛ.
НДС при продаже транспортного средства
Продавая автотранспортное средство, нужно начислить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок расчета налога определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при его принятии на баланс: с налогом на добавленную стоимость либо без налога на добавленную стоимость.
Пример. В январе 2019 г. ООО «Старт» приобрело легковой автомобиль стоимостью 1 500 000 руб., в том числе НДС — 250 000 руб. Сумма уплаченного НДС была возмещена из бюджета.
В октябре 2019 г. ООО «Старт» продало автомобиль. Его продажная цена согласно договору купли-продажи составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.). За время эксплуатации легкового автомобиля была начислена амортизация в размере 288 000 руб.
Согласно учетной политике ООО «Старт» выручка для целей обложения налогом на добавленную стоимость определяется «по оплате».
При продаже легкового автомобиля в бухгалтерском учете ООО «Старт» были сделаны следующие записи:
Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01
1 250 000 руб. (1 500 000 руб. — 250 000 руб.) — списана первоначальная стоимость легкового автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»,
288 000 руб. — списана начисленная амортизация;
Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»,
962 000 руб. (1 250 000 руб. — 288 000 руб.) — списана остаточная стоимость автомобиля;
Дебет 62 Кредит 91-1
1 200 000 руб. — отражена выручка от реализации легкового автомобиля;
Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по отложенным налогам»,
200 000 руб. — отражена сумма НДС;
Дебет 91-2 Кредит 99
38 000 руб. (1 200 000 руб. — 200 000 руб. — 962 000 руб.) — списан финансовый результат от реализации объекта основного средства;
Дебет 51 Кредит 62
1 200 000 руб. — поступила оплата от покупателя по договору купли-продажи;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенным налогам», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
200 000 руб. — отражено обязательство перед бюджетом по НДС.
Продажа основного средства,
в первоначальной стоимости которого учитывался НДС
Автотранспортные средства могут учитываться по стоимости, которая включает налог на добавленную стоимость, уплаченный при их покупке.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ).
Что касается налоговой ставки по НДС, то отметим следующее. При получении денежных средств при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (иными словами — по расчетной ставке).
Пример. Вернемся к условиям предыдущего примера.
Предположим, что сумма НДС, уплаченная при покупке автомобиля, была включена в состав первоначальной стоимости автомобиля. Поэтому его первоначальная стоимость — 1 500 000 руб., а сумма начисленной амортизации — 345 600 руб.
Остаточная стоимость легкового автомобиля составляет 1 154 400 руб. (1 500 000 руб. — 345 600 руб.). Продажная стоимость автомобиля равна 1 200 000 руб.
Налоговая база для расчета НДС составит 45 600 руб. (1 200 000 руб. — 1 154 400 руб.), налоговая ставка — 20/120.
А сумма НДС будет равна 7 600 руб. (45 600 руб. x 20 / 120).
Как выяснить, есть ли крашеные детали
Можно попробовать для начала внимательно осмотреть автомобиль. Но разницу в цвете окраски можно увидеть, только если машину красили совсем в кустарных условиях. Лучше всего для проверки взять толщиномер. Он распознает мельчайшие отклонения в толщине краски.
Если решите проверять автомобиль самостоятельно, в комнате выдачи попросите менеджера принести толщиномер из отдела трейд-ина. Предупредите, что хотите проверить автомобиль, чтобы в нужный момент прибор был доступен и мастер не занят.
Попросите мастера измерить все кузовные элементы. В Т—Ж уже была подробная статья, как правильно проверить кузов машины толщиномером. Там написано, что именно надо измерять этим прибором. Если кратко: средняя толщина краски должна быть от 100 до 150 микрометров. Все элементы должны быть окрашены слоем примерно одинаковой толщины. Максимально допустимое различие в толщине — 20—25%.
А вот толщина на капоте сильно превышает норму — 187 мкм: элемент красили
А вот толщина на капоте сильно превышает норму — 187 мкм: элемент красили
Осмотрите пластиковые элементы: бампер, накладки на пороги, крылья. Именно их чаще всего повреждают, когда загружают машину на автовоз или сгружают с него. Определить их покраску с помощью прибора не получится, поскольку это пластик. Тут нужно внимательно смотреть на оттенок краски, наличие явных переходов и пыль, попавшую под лак. Такого на заводе не бывает.
Также посмотрите на все стекла автомобиля, болты крепления капота и дверей. На болтах не должно быть царапин и облезшей краски. Все стекла должны быть от одного производителя. Исключениями могут быть лобовое и заднее ветровое стекло.
Если не уверены, что сами как следует осмотрите машину, пригласите профессионального осмотрщика — его можно найти на «Авито», «Профи-ру» или «Юду». Можно обратиться в профессиональную компанию по подбору и диагностике автомобилей. Разовая проверка обычно стоит 1500—2000 Р у частного мастера, 5000 Р — у компаний. Бывают предложения под ключ: поиск машины, диагностика и торг с продавцом стоят от 20 000 Р .