Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:
- 4%, если работаете с физ.лицами,
- 6% — с ИП и организациями.
Большинство ИП на патенте работают по ставке 6%, однако для тех предпринимателей, которые регистрируются в качестве ИП в первый раз, предусмотрены специальные налоговые каникулы. Воспользоваться такими льготами можно в течение двух лет, но для этого необходимо соответствовать нескольким критериям, а именно:
- зарегистрироваться уже после вступления в силу закона субъекта о введении на его территории таких налоговых каникул;
- заниматься тем видом деятельности, который установлен законом субъекта (в каждом регионе устанавливается различный перечень видов деятельности, который является закрытым);
- соблюсти все иные ограничения, предусмотренные законом, в частности, по получаемому доходу или количеству нанятых работников.
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Каждый ИП должен уплачивать за себя страховые взносы на пенсионное и обязательное медицинское страхование. Размеры платежей устанавливаются ежегодно и не зависят от прибыли. Например, в 2020 году они составляют 32 448 рублей в ПФР и 8 426 рублей в ФФОМС. Для отраслей, пострадавших от пандемии взносы на пенсионное страхование уменьшены до 20 318 рублей.
В 2023 году сумма страховых взносов не изменилась, т.е. всего ИП заплатит за себя 40 874 руб. в фонды.
Оплачивать страховые взносы можно целиком или с разбивкой по кварталам.
Если доход ИП больше 300 тысяч рублей в год, то дополнительно нужно уплачивать 1% с суммы, превышающей 300 тысяч. Так, если за год вы получили доход 450 тысяч рублей, то в Пенсионный фонд нужно доплатить 1% от 150 000 рублей, т.е. 1,5 тысячи.
Применение ПСН в 2023 году
Согласно информации, расположенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы, патентную систему налогообложения можно применять абсолютно во всех регионах, которые дали согласие на ее введение.
Правила перехода на ПСН общие для всех. Посмотреть их можно в приказе ФСН № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020. Форма подачи 26.5-1 (КНД 1150010). Одобрение или отказ придут в течение 5 рабочих дней.
Владельцы общепита могут оформить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период при этом равен 1 календарному году. При обращении в ведомство через личный кабинет ИП они получат электронный вариант документа. За бумажным придется идти туда лично.
Внимание! 1 патент = 1 направление деятельности. Если их несколько, на каждый придется подавать отдельное заявление.
Патентная система налогообложения становится недействительной в таких случаях:
- По окончании срока. ИФНС автоматически прекращает учет, спустя 5 дней после этой даты.
- ИП больше не имеет права пользоваться ПНС.
- ИП прекращает вести деятельность, для которой разрешена такая система налогообложения
УСН — наиболее популярная система для малого и среднего бизнеса. Привлекает небольшой налоговой нагрузкой и относительно простым ведением учета.
УСН бывает двух видов.
Объектом налогообложения выступают доходы
- ИП (УСН «доходы». При нем ставка налога составит 6 %.
- УСН «доходы минус расходы». С ним ИП платит налог 5–15 % (точную цифру определяет региональное законодательство). Расходы при этом должны быть четко задокументированы и экономически обоснованы для вашего бизнеса.
В 2023-м к этим двум видам добавился третий — экспериментальный.
Экспериментальный режим АУСН можно применять в Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области.
Новый АУСН (автоматизированная система налогообложения) отличается от обычного УСН лимитами: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, а количество сотрудников — 5 человек.
ИП на АУСН не платят за работников страховые взносы, не подают декларации и не ведут книгу учета доходов и расходов.
Ограничения по УСН:
- Количество работников — не более 130 человек;
- Доход 200 млн рублей, умноженный на дефлятор ВВП (коэффициент, делающий поправку на инфляцию).
В 2023 году он равен 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году.
- Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые;
- ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (ФЗ от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им следует перейти на ОСНО.
Какие налоги придется платить:
- По УСН «доходы» — базовая ставка 6%, повышенная ставка – 8%;
- По УСН «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, повышенная — 20%;
- Страховые взносы за себя и работников. В 2023 году взносы за себя будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей (36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское).
Преимущества УСН:
- Проще платить налоги (ИП на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль);
- Система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта
- Можно выбрать налоговую базу и ставку
- Можно совмещать с другими спецрежимами. Чаще всего УСН применяют вместе с патентом, это помогает сэкономить на налогах.
Недостатки УСН:
- Перечень расходов и обязательный минимальный налог
- Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.
- Для УСН «Доходы минус расходы» обязательный минимальный налог равен 1% от доходов, его придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы.
- Контрагентам невыгодно работать без НДС
Итого: кому выгоден УСН
- УСН «Доходы» — выгоден тем ИП, которые оказывают нематериальные, интеллектуальные услуги. Например, копирайтерам, веб-дизайнерам, маркетологам, смм-специалистам. У них практически нет расходов.
- УСН «Доходы минус расходы» — больше подойдет тем ИП, у которых доля расходов в общей сумме доходов превышает 60%. Например, парикмахеру-стилисту (аренда помещения в центре города, дорогие краски, инструменты и расходники могут съедать значительную часть выручки).
Некоторые ИП на патенте могут работать без онлайн-кассы
С 1 июля 2021 года все ИП должны будут использовать онлайн-кассы. Но некоторые ИП на патенте могут работать без них. К таким сферам деятельности относятся:
-
ремонт и пошив изделий из меха и кожи;
-
ремонт и чистка обуви;
-
изготовление и ремонт ключей;
-
услуги фотографа;
-
экскурсионные и туристические услуги.
Стоимость патента можно уменьшить за счёт страховых взносов
С 2021 года ИП могут уменьшить стоимость патента на величину страховых взносов за себя и сотрудников. Если ИП не является работодателем, то он может уменьшить стоимость патента до 100%. Если у ИП есть наёмные сотрудники, то до 50%.
Представьте, что вы решили печь торты для корпоративов и других торжественных мероприятий. Сотрудников нанимать пока не будете — постараетесь справиться сами. Вы получили патент на три месяца и должны заплатить за него 6500 рублей. В начале года вы заплатили за себя страховые взносы в размере 15 тысяч рублей. Как ИП без сотрудников вы можете уменьшить стоимость патента до 100%. Значит, за патент в этом периоде вам платить не нужно.
Татьяна Петухова, бухгалтерЧтобы уменьшить стоимость патента, надо заплатить страховые взносы до окончания срока действия патента. То есть если предприниматель купил патент на срок более трёх месяцев, то страховые взносы необходимо уплатить в сроки уплаты патента. После уплаты страховых взносов ИП должен подать заявление в налоговую об уменьшении суммы патента.
Стоимость патента, как известно, от дохода не зависит. Поэтому, если индивидуальный предприниматель прекращает работу в то время, как патент еще действует, он вправе рассчитывать на перерасчёт — об этом указано в ст. 346.51 Налогового кодекса России.
Для проведения перерасчета в налоговую надо обратиться самому ИП, а точнее, уже экс-предпринимателю. Учтите, что понадобится только та ИФНС, которая выдавала патент. Просить о перерасчете нужно сразу после исключения ИП из госреестра ЕГРИП, но не раньше: для вычислений нужен точный срок, вплоть до дней, нахождения ИП на патенте. А для этого, в свою очередь, нужно знать дату закрытия ИП.
Это значит, что, если бизнесмен не оплатил патент вообще или оплатил его часть, срок работы по которой уже прошел, то ФНС предоставит сумму образовавшейся недоплаты. Эта сумма, конечно, будет меньше, чем если бы ИП продолжал работать, ведь будут учтены только дни на патенте в статусе ИП. Недоплату следует закрыть не позднее 20 дней со дня ликвидации бизнесмена.
Если же индивидуальный предприниматель оплатил патент на срок больший, нежели чем успел поработать на ПСН, то налоговая вернет ИП переплату в результате перерасчета.
Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?
В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).
Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:
- первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
- второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Как рассчитать стоимость в 2023
Стоимость патента зависит от вида деятельности, региона, срока действия и наличия наемных сотрудников.
🧮 Например, потенциальный годовой доход для розничной торговли в Москве в ЦАО составляет 10,8 млн рублей (подпункт 1 пункта 47 статьи 1 закона №53 г. Москвы). А при сдаче в аренду жилья в этом же округе годовой доход всего 3 млн рублей (подпункт 1 «а» пункта 21 статьи 1). Это значит, что вид деятельности «розничная торговля» оплачивается дороже, чем сдача жилья в аренду.
🧮 Если же взять и сравнить розничную торговлю в Москве и Санкт-Петербурге, то в культурной столице потенциальный доход установлен всего 1,95 млн рублей в год против 10,8 млн в Москве. Таким образом стоимость патента сильно зависит от региона.
Ну, и понятно, что чем дольше действует патент (а его срок может быть от 1 до 12 месяцев), тем, соответственно, он дороже и стоит. И, как правило, патент для ИП без работников будет дешевле.
Для расчета стоимости патента, можно воспользоваться сервисом на сайте ФНС. Для этого необходимо просто заполнить все поля и получить результат.
Например, произведем расчет стоимости патента на весь 2022 год для ИП без наемных работников по виду деятельности «Парикмахерские и косметические услуги» в Воронеже. Заполним все поля калькулятора и нажмем кнопку «Рассчитать».
Список видов предпринимательской деятельности по патенту
Определить, на какие виды деятельности выдается патент, можно по общим признакам:
- Услуги населению;
- Розничная торговля;
- Общепит.
Обратите внимание
Патентная система налогообложения применима только для ИП, годовой доход которых не больше 60 миллионов рублей и патентной работой занято не более 15 человек. ПСН совместим с другими режимами налогообложения. Переход на ПСН и отказ от нее доброволен. На какие виды деятельности выдается патент, решают на государственном и региональном уровне.
Перечень видов деятельности для патента изменяется практически ежегодно. В 2022 список видов деятельности по патенту выглядит так:
- Ремонт, пошив, вязание, меховых, кожаных, текстильных и трикотажный изделий.
- Работы по ремонту, чистке, окраске обуви.
- Услуги парикмахера и косметолога.
- Химчистка, окраска, стирка.
- Изготовление и ремонт металлоизделий: галантереи, ключей, знаков, указателей.
- Ремонт и техобслуживание бытовых приборов, техники, аппаратуры, часов.
- Ремонт мебели.
- Фото и киносъемка, обработка пленки, изготовление фотографий.
- Техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, машин, оборудования.
- Автомобильные грузоперевозки.
- Автомобильная перевозка пассажиров.
- Ремонт жилых и нежилых построек.
- Монтажные, электромонтажные, сварочные и сантехнические услуги.
- Остекление балконов и лоджий, нарезка и художественная обработка стекла и зеркал.
- Обучающие курсы и репетиторство.
- Присмотр за детьми и уход за больными.
- Прием стеклотары и вторсырья, кроме металлолома.
- Ветеринария.
- Сдача в аренду жилых и нежилых объектов недвижимости ИП.
- Изготовление изделий народных промыслов.
- Прочие услуги производственного характера, направленные на обслуживание населения городов и сельской местности:
- переработка урожая, даров леса;
- стрижка и обработка шерсти животных;
- садовые и огородные работы;
- гравировка;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- изготовление бондарной посуды, гончарных изделий, сельхоз инвентаря;
- валяние обуви;
- изготовление полиграфической продукции для семейных торжеств;
- замена расходных материалов и элементов питания бытовой техники и приборов.
- Производство и ремонт ковровых изделий.
- Ремонт ювелирных изделий и бижутерии.
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
- Звукозапись речи или игры на музыкальном инструменте заказчика, перезапись музыкальных и литературных произведений с разных носителей.
- Уборка жилья и ведение хозяйства.
- Оформление жилого интерьера, художественное оформление.
- Занятия по физкультуре и спорту.
- Переноска ручной клади на вокзалах, в портах.
- Платные туалеты.
- Приготовление блюд на дому.
- Пассажирские перевозки водным транспортом.
- Грузоперевозки водным транспортом.
- Услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции: мойка, сушка, хранение, обработка, упаковка, перевозка.
- Обслуживание сельхозпроизводства.
- Услуги озеленения, цветоводство.
- Ведение охотничьего хозяйства, охота.
- Медицинская или фармацевтическая деятельность ИП, имеющим соответствующую лицензию. Кроме реализации препаратов, попадающих под закон 61-ФЗ от 12.04.10.
- Частная детективная деятельность ИП, имеющим соответствующую лицензию.
- Прокат.
- Проведение экскурсий.
- Проведение обрядов.
- Ритуальные услуги.
- Патрулирование улиц, охрана, услуги сторожей и вахтеров.
- Сетевая розничная торговля, в которой каждый торговый зал не превышает площадь 50 квадратных метров.
- Розничная торговля в стационарных торговых сетях без собственных торговых залов или при помощи нестационарной торговой сети.
- Общественное питание с залами для посетителей, не превышающими 50 квадратных метров.
- Общественное питание без стационарных залов для посетителей.
- Забой, транспортировка, перегон, выпас скота.
- Производство кож и изделий из них.
- Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений.
- Сушка, переработка, консервация фруктов и овощей.
- Производство молочной продукции.
- Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады.
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
- Товарное и спортивное рыбоводство и рыболовство.
- Лесоводство и лесохозяйственная деятельность.
- Письменные и устные переводы.
- Уход за престарелыми и инвалидами.
- Сбор. Обработка. Утилизация отходов и вторсырья.
- Резка, обработка, отделка камня для памятников.
- Работы и услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных.
- Ремонт компьютерной и коммуникационной техники.