Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как не платить патент, если бизнес остановлен из-за коронавируса?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Работа с расчетным счетом
Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:
-
не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;
-
не снимать суммы сразу после того, как они поступили;
-
выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;
-
регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);
-
пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).
Принудительный отказ от патента
Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.
Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.
ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.
Как заполнить заявление о прекращении патентной деятельности по форме 26.5-4
На основании заявление по форме 26.5-4 осуществляется уведомление ФНС о прекращении предпринимателем патентной деятельности. Оно подается предпринимателем в том случае, если решение о прекращении патента ИП принял до завершения срока его действия. Подать заявление в ФНС необходимо в течение 10 календарных дней с момента прекращения патентной деятельности.
В заявлении предприниматель указывает следующую информацию:
- код ФСН, в который будет направлено заявление (заявление подается в орган по месту регистрации предпринимателя как плательщика ПСН);
- ФИО предпринимателя;
- дата прекращения деятельности на патенте;
- реквизиты патента, действие которого будет прекращено на основании данного заявления.
В нижнем левом углу заявления указывается информация о заявителе – самом предпринимателе или его представителе.
С случае добровольного отказа от применения ПСН и подачи соответствующего заявления до окончания срока действия патента, осуществляется перерасчет налога. При оплате полной стоимости предпринимателем за патент, он имеет право подать в ФНС заявление о возврате переплаты. В этом случае сумма к возврату будет рассчитываться так:
Сумма возврата = сумма уплаченная за патент – стоимость патента, рассчитанная исходя из периода действия.
Рассмотрим на примере:
ИП Иванов И.И. получил патент на 6 месяцев – с 1 января по 30 июня и оплатил за него полную стоимость 36 тыс. рублей. В мае Иванов подал в ФНС заявление о прекращении патентной деятельности. На основании данного заявления он был снят с учета в качестве плательщика ПСН с 1 июня. По заявлению Иванова налоговый орган осуществил перерасчет налога, исходя из того, что деятельность на ПСН ИП осуществлял только 5 месяцев. Расчет был произведен следующий:
36 000 / 6 х 5 = 30 000 рублей.
Таким образом, переплата, подлежащая возврату Иванову, составила:
36 000 – 30 000 = 6 000 рублей.
Индивидуальный предприниматель может отказаться от патента
Как оказалось, предприниматель может отказаться от применения УСН на основе патента. Сделать это можно в тот период времени, когда ИП подал заявление на патент, но налоговый орган еще не успел выдать ему сам патент. Для этого налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган об отказе от применения патентной УСН, считает Минфин (письмо от 23.04.2012 № 03-11-09/29).
Напомним, ИП должен подать заявление на получение патента не позднее чем за месяц до начала применению УСН на основе патента (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). А налоговый орган, в свою очередь, обязан выдать ИП патент (или уведомить об отказе в выдаче) в десятидневный срок со дня получения такого заявления. Получается, у предпринимателя есть всего десять дней, чтоб отказаться от патента. А если налоговый орган будет порасторопней, то и того меньше.
Если же предприниматель получил патент, то он обязан применять патентную УСН. И в любом случае должен уплатить как минимум треть стоимости патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ). На это ему дается 25 дней. Если за это время платеж не будет перечислен, индивидуальный предприниматель утратит возможность использовать спецрежим. Его деятельность будет облагаться по правилам общего режима. Важное обстоятельство: при этом ИП не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента. Соответственно, применение такого способа «отказа» от патента невыгодно.
Новые виды деятельности для применения патента
В соответствии с будущими поправками Налоговым кодексом РФ будет устанавливаться открытый перечень видов деятельности, в отношении которых может быть применён режим ПСН с 1 января 2021 года. Он будет носить рекомендательный характер и не является окончательным, по новым правилам власти субъектов РФ могут лишь ориентироваться на него и самостоятельно разработать свой список отраслей, в учёте которых допустимо применять ПСН, но только на территории региона.
Исходный перечень, который будет приведён в Налоговом кодексе РФ, дополнят такими сферами как:
- организация стоянок для транспорта
- уход за домашними питомцами
- осуществление гравёрных работ по различным материалам, за исключением ювелирных изделий
- ремонт игрушек и аналогичных товаров, спортинвентаря
- работы по вспашке огородов, распилке дров
- ремонт очков и их сборка
- производство визитных карточек, приглашений на мероприятия
- ремонт сифонов и автосифонов
Данный перечень был расширен с учётом тех видов деятельности, которые в настоящее время используют в учёте ЕНВД. Подобная мера позволит облегчить переход в 2021 года на новый налоговый режим в связи с отменой ЕНВД, поскольку налогоплательщику не нужно будет перепрофилироваться на новую сферу деятельности.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения?
Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), который дает право на осуществление определенных видов деятельности.
Вопрос №2 С какого числа обязательно нужно установить кассовый аппарат предпринимателю, который находиться на патентной системе налогообложения?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, которые используют патентную систему налогообложения должны установить кассовый аппарат с 01 июля 2022 года. До этого момента могут работать без него только те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и общепитом, и при этом не имеют наемных работников, а так же те, которые предоставляют бытовые услуги населению.
Как изменятся количественные ограничения для патента
Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2021 году и что изменится в 2021 году
| Вид ограничения | 2020 год | 2021 год |
| Выручка в год, млн руб. | 60 | 60 |
| Численность, чел. | 15 | 15 |
| Количество транспортных средств, ед. | без ограничений | 20 |
| Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м | 50 | 150 |
Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.
Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2021 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2021 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.
Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2021 году, или даже уменьшить его.
Практика показывает, что предприниматели нередко при определении режима налогообложения в первую очередь останавливают выбор на патентной системе, поскольку таковая предлагает максимальное количество привилегий при ведении бизнеса. Однако по итогу ИП не всегда соответствуют установленным условиям, в частности о количестве сотрудников и общем доходе.
Законодатель допускает добровольный отказ от получения патента, но возможно это только в конкретно установленных случаях:
1) Ситуации, когда лицо подало заявление на покупку патента, но налоговая служба еще не выдала документ, подтверждающий действие ПСН. Постановка на учет и регистрация предпринимателя в рассматриваемом режиме налогообложения по закону должны занимать не больше пяти дней. В этот период отказ ИП будет считаться правомерным.
2) Ситуации, по которых были внесены поправки в законодательство. Если лицо уже получило разрешение перейти на режим ПСН, но власти изменили положения закона, регламентирующие данный вопрос, что не устраивает предпринимателя.
Иные причины для отказа от патентной системы законодатель не принимается, как уважительные.
Добровольный отказ всегда сопровождается заявлением, составляемым в свободной форме ввиду отсутствия унифицированной формы. Лицо пишет на имя руководителя налоговой службы заявление с просьбой отметить процедуру оформления ПСН или же упразднить таковую на основании изменения законодательства. Завершается обращение всегда датой составления и личной подписью заинтересованного субъекта.
Образец Заявления на отказ от патента форма 26.5-3 можно .
Образец Заявление на отказ от патента форма 26.5-4 можно .
В видео подробнее о том как ИП закрыть патентную систему налогообложения.
У меня завод ёлочных игрушек. Я продаю их оптовикам, работаю на УСН 15%. Хочу открыть розничный магазин при заводе. Могу ли я взять для него патент? Если да, как отчитываться в налоговую?
Да, так можно.
Чтобы правильно заплатить налоги, нужно без ошибок распределить доход и расходы для каждого режима. Для этого нужно завести две книги учета доходов и расходов: одну для УСН, вторую — для патента.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это документ для налогового учета. Её обязаны вести все ИП на любой системе налогообложения и организации на упрощенке. В этой книге указаны все доходы и расходы бизнеса — это своего рода дневник финансов. Если вы пользуетесь каким-нибудь сервисом онлайн-бухгалтерии, в нем, скорее всего, можно сформировать КУДиР за любой период.
Последствия досрочного закрытия патента
Если бизнес перестал быть прибыльным, не стоит сразу же закрывать патент. Ведь преждевременный отказ ИП от применения ПСН влечет за собой определенные последствия.
Так, после снятия с ПСН снова заниматься такой же предпринимательской деятельностью на патенте можно будет не ранее 1 января следующего года. Ранее, по закону, у ИП нет права так действовать.
Кроме того, по общему правилу, будучи на патентной системе налогообложения, ИП вправе перейти на второй спецрежим — на упрощенную систему (УСН) или на ЕСХН (п. 6 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина № 03-11-12/15087 от 12 марта 2018 г., № 03-11-11/114302 от 25 декабря 2020 г.). Ведь предпринимателю никто не запрещает совмещать упрощенку (ЕСХН) с ПСН. Так, одна предпринимательская деятельность может вестись на УСН (ЕСХН), а другая — на ПСН.
Так вот, если ранее ИП был на патенте и на УСН (ЕСХН), то при снятии с учета на ПСН, то он автоматом переводится на упрощенку или на ЕСХН соответственно. Во всех иных случаях ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО). Причем количество налогов и объем фин. отчетности на ОСНО намного больше, чем на ЕСХН или на упрощенке.
Когда ИП больше нельзя работать на патенте
У ИП пропадает право на патент при выходе за ограничения из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Вот главные:
— Доход с начала календарного года превысил 60 000 000 ₽.
Сумму смотрят по всем видам деятельности ИП, а не только по патентной. Если у ИП одновременно с патентом есть доход от деятельности на УСН, его тоже считают.
Например, ИП сдаёт в аренду помещения. На эту деятельность у него патент на год. На аренде за год ИП заработал 55 000 000 ₽. А в декабре продал одно из помещений за 10 000 000 ₽. Выручка от аренды была по ПСН, а от продажи по УСН. Вместе предприниматель заработал за год 65 000 000 ₽. Право на патент ИП утратил с начала года.
Ещё при деятельности по сдаче в аренду помещений, в доход засчитывают обеспечительные платежи, которые остались арендодателю в счёт просроченной арендной платы. Так пояснил Минфин в письме № 03-11-11/60066.
— У ИП стало больше 15 работников.
Считаются все работники в целом, а не только на патентной деятельности. Фрилансеров по договорам ГПХ тоже плюсуют.
— ИП стал вести деятельность на патенте не один, а с партнёром по договору о совместной деятельности.
— ИП сменил помещение. И торговый зал в магазине или зал для посетителей в общепите стал больше 150 квадратных метров или больше регионального ограничения для выбранной деятельности (обычно это 50 квадратных метров).
— У перевозчика грузов и пассажиров стало больше 20 машин.
— ИП перевёл розницу из офлайна в интернет-магазин.
Раньше ИП слетал с патента, если не оплатил его. С 2017 года право на патент не теряется из-за неуплаты. Предпринимателю просто насчитают пени и оштрафуют. Но не пересчитают налог по другой системе налогообложения.
Некоторые ИП оплачивают патент по льготной ставке в 0%. Льгота действует для бизнеса в научной, бытовой, производственной и социальной сфере. Если такой льготник сменит сферу деятельности, он утратит право на нулевую ставку, но не на патент в целом. Платить налог придётся по обычной ставке в 4 или 6 %.
Ещё бывают ситуации, когда ИП получил доход от деятельности, на которую у него нет патента. Например, есть патент на розницу, а ИП сдал часть магазина в субаренду. В этом случае ИП с патента не слетает. Но доход от аренды надо учесть в УСН — если она у ИП есть, или по общей системе.
При утрате права на патент надо подать заявление в налоговую
Предприниматель обязан подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней после выхода за ограничения. То есть предприниматель должен сам следить, не выходит ли он за рамки патента.
Заявление подают формы КНД 1150025 из приказа ФНС № ММВ-7-3/352@.
Через пять дней налоговая снимет ИП с учёта как патентщика. С этой же даты для ИП заработает его вторая система налогообложения — ч. 3 ст. 346.46 НК РФ.
Если не подать заявление, предприниматель рискует потерять больше денег, чем при самостоятельном пересчёте налогов. Налоговая отследит утрату права на патент на проверках:
— на плановой выездной проверке — инспекторы могут проводить бизнес за три последних года;
— на камеральной проверке годовой декларации УСН — если у предпринимателя двойная система налогообложения и доход по обеим в сумме больше 60 000 000 ₽.
После проверок предпринимателю доначислят налог, насчитают пени за просрочку уплаты и штраф в 40 % за занижение базы.
Условия применения патентной системы налогообложения
Налоговый кодекс четко определяет виды деятельности, которыми может заниматься предприниматель на патенте (статья 346.43 НК РФ). Кроме того, на данный список влияют региональные власти, которые могут вносить свои корректировки. В большей части разрешены такие сферы деятельности, как розничная торговля, услуги населению и общественное питание.
Также ИП должен подходить под конкретные критерии, в частности годовой доход компании не должен превышать 60 000 000 рублей, и штат наемных сотрудников не может быть более 15 человек.
При совмещении патента с другой налоговой системой доход учитывается суммарно по разным видам деятельности, а лимит по количеству сотрудников действует только на те услуги, которые касаются патента. Также установлены дополнительные ограничения в зависимости от сферы занятий. Например четко определена максимальная площадь торгового зала и численность автомобилей в автопарке. ИП на патенте не может заниматься оптовой торговлей, реализовывать подакцизные и маркированные товары.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Чтобы перейти на ПСН, предпринимателю необходимо подать в налоговую соответствующее заявление. Если компания ведет деятельность в нескольких разных субъектах РФ, приобретать патент необходимо в каждом регионе отдельно.
Если предприниматель только зарегистрировался, можно сразу перейти на патентную систему налогообложения. Для этого вместе с пакетом регистрационных документов необходимо предоставить в налоговую заявление по форме 26.5-1. Приобрести патент необходимо как минимум за 10 дней до начала деятельности. Если ИП только открывается или ранее работал на общей системе налогообложения сделать это можно в любое время. Если ИП использовал УСН, новый налоговый режим будет доступен только со следующего календарного года. При утрате права на патент во время его использования, например, из-за превышения лимита на доход, купить новый также можно только со следующего года.
Получить патент или мотивированный отказ в его выдаче можно через 5 дней после отправки заявления. Далее необходимо произвести оплату. При нарушении сроков внесения платежа ИП может пользоваться льготным режимом, однако ФНС наложит штраф.
Каждый отдельный вид деятельности требует своего патента. Единого патента на различные сферы не существует. Например, если у предпринимателя имеется патент на подачу напитков в торговой точке формата кофе с собой и он решил продавать здесь же газеты и журналы, на второй вид деятельности необходимо приобрести новый патент.