Страховые взносы ИП в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы ИП в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.

Размер страховых взносов: считаем по калькулятору

Несмотря на то, что взносы являются фиксированными, сумма к уплате ежегодно изменяется. До 2018 года она полностью зависила от устанавливаемой государством величины МРОТ. Объект и база для расчетов значения не имеют.

Чтобы посчитать размер фиксированных взносов на калькуляторе, нужно знать следующие базовые исходные показатели:

• величина МРОТ, установленная для отчетного года на законодательном уровне (необходима в расчете только до 2018 года);
• тарифы взносов в ПФР и ФФОМС (постоянные величины, необходимы в расчете только до 2018 года);
• фиксированные суммы в ПФР и ФФОМС (для 2018-2020 годов);
• количество расчетных месяцев, за которые планируется перечислить взнос (12 в случае годовой оплаты);
• доход за выбранный период (в рублях).

Первые три показателя вводить не надо, они закреплены в калькуляторе. Нужно ввести дату начала отчетного периода и его окончания, расчетное время калькулятор учтет самостоятельно.

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

В каждом правиле есть свои исключения. Пункт 7 статьи 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых отчислений, когда предприниматель:

• проходит военную службу по призыву;
• находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
• осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможным;
• проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
• находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

Освобождение ИП от фиксированных взносов возможно только в том случае, если по указанным причинам предпринимательская деятельность не осуществлялась. Чтобы это доказать, понадобится предоставить подтверждающие документы в налоговый орган по месту регистрации. Если при одном из упомянутых условий предприниматель продолжал работать, взносы нужно будет уплатить.

Следует помнить, что основная цель фиксированных взносов — обеспечить индивидуальному предпринимателю право на пенсию и медицинское обслуживание. То есть в интересах самого ИП своевременно, а главное, регулярно делать страховые отчисления.

При уплате страховых взносов могут возникнуть разные ситуации. Рассмотрим большую часть, когда у предпринимателя нет сотрудников.

Сроки уплаты фиксированного платежа для ИП

Согласно нормам налогового законодательства (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ), срок установлен на 31 декабря отчетного года. Если день оплаты приходится на выходной день, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ день оплаты переносится на первый рабочий день после праздничных (выходных) дней.

В 2023г. 31 декабря, согласно производственного календаря, считается выходным днем, то в этом случае первым днем рабочим будет 9 января 2023г., таким образом последний день уплаты страховых взносов будет считаться 9 января 2023г.

Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа: Сроки обязательных платежей в фонды 2023 1 квартал 2023 г. – с 1 января по 31 марта 2023 года; 2 квартал 2023 г. – с 1 апреля по 30 июня 2023 года; 3 квартал 2023 г. – с 1 июля по 30 сентября 2023 года; 4 квартал 2023 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2023, (9 января 2023). Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, которые пользуются правом уменьшения налога (ЕНВД, УСН) на уплаченную сумму страховых взносов.

Сроки по кварталам календарного года законодательством не утверждены, т.е. плательщик ИП сам выбирает, когда ему платить. Главным моментом является не нарушение срока уплаты, установленного законодательством. В случае нарушения будут начислены штраф и пени соответственно, согласно ст.122 НК РФ.

Далее рассмотрим, уплата страховых взносов ИП, если доход от деятельности по итогам отчетного периода составляют более 300 тыс. руб.

Согласно нормам налогового законодательства РФ, плюсом к «фиксированным платежам» индивидуальный должен будет уплатить страховые взносы в ПФР, если полученные доходы от деятельности превысили сумму в 300 тыс. руб.

Дополнительный процент ИП

Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).

В 2023 году страховой взнос составит: 45 842 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 36 723 = 293 784 руб (в 2023).

В 2022 году страховой взнос составит: 43 211 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 34 445 = 275 560 руб (в 2022).

В 2021 году страховой взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2021).

Те, кто опоздает с отчетностью по доходам (в налоговую), должны заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР и налоговая вправе арестовать счета.

Страховые взносы ИП-работодателя в 2022 году

ИП работодатель должен оплачивать взносы как за себя, так и за сотрудников, которые работают у него в штате. ИП платит за сотрудников 4 вида взносов: ОПС, ОМС, ОСС (по временной нетрудоспособности и материнству), а также взносы от несчастных случаев.

Сколько ИП платит за сотрудников:

• ОПС — 22% (если лимит выплат работнику в размере 1 565 000 руб. на 2022 год. будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10%),
• ОСС – 2,9% (превышение лимита выплат отдельному сотруднику в размере 1 032 000 руб. дает право не уплачивать взносы выше этой суммы. Для иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, действует пониженная процентная ставка по взносу на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
• ОМС — 5,1%,
• взносы от несчастных случаев в ФСС – тариф определяется классом опасности выполняемых работ.

КБК по страховым взносам для ИП с работниками:

• ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160,
• ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160,
• ОСС ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160,
• За травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.

Распределение взносов по разным видам деятельности

Если можно точно определить, что работник занят в той или иной деятельности, то сложностей с расчетом пенсионных взносов у бухгалтера, как правило, не возникает. Однако в каждой организации есть категория сотрудников, работа которых относится сразу к нескольким видам деятельности. Поэтому в приказе руководителя необходимо указать, работа каких сотрудников не связана напрямую с определенным видом деятельности. К числу таких работников относятся, например, руководитель организации, работники бухгалтерии, склада и т. д. Заработную плату таких работников надо учитывать обособленно.

📌 Реклама Отключить

Затем нужно расчетным путем распределить заработную плату этих работников между видами деятельности. Сделать это нужно пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности. Именно такой способ распределения косвенных расходов при расчете налога на прибыль определен в главе 25 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ). Обращаем внимание: для торговой организации выручкой является вся стоимость реализованных товаров (ст. 249 НК РФ), а не разница между их продажной и покупной стоимостью.

На практике при распределении заработной платы возникает вопрос: данные о сумме выручки из какого учета – бухгалтерского или налогового, — нужно брать для подобного расчета? Как известно, для расчета налога на прибыль многопрофильные предприятия ведут налоговый учет доходов и расходов не в целом по предприятию, а только в отношении деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Доходы и расходы по «вменёнке» в налоговых регистрах не отражаются. Иными словами по «вмененной» деятельности сумма выручки определяется только в бухучете. Следовательно, в части «вмененки» данные о выручке для расчета следует взять из бухучета. При этом нужно помнить, что в бухгалтерском учете доходы и расходы организации отражают методом начисления. А это значит, что сумма выручки от деятельности, по которой организация не платит ЕНВД, в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Происходит это в том случае, если учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли ведется кассовым методом. Какой же показатель в этом случае нужно использовать в расчете?

📌 Реклама Отключить

Ответа на этот вопрос в НК РФ нет. По мнению автора лучше использовать показатель выручки из налогового учета. При этом выбранный для распределения расходов, которые относятся сразу к нескольким видам деятельности, показатель должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета.

Пропорционально доле доходов можно распределять расходы и в бухгалтерском учете. Это позволит сблизить оба учета. Порядок распределения расходов нужно указать и в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Кроме того, в НК РФ не указано, за какой период нужно брать данные для расчета доли выручки от того или иного вида деятельности в общей сумме дохода. Можно такой расчет делать за каждый месяц отдельно. Но при этом из-за погрешностей данные о соотношении выручки (за квартал) и заработной платы (суммарно по месяцам квартала) по каждому виду деятельности могут отличаться друг от друга. Чтобы избежать неточностей, целесообразнее делать расчет нарастающим итогом с начала года. Такой период лучше брать еще и потому, что законодательство об обязательном пенсионном страховании обязывает страхователей исчислять суммы авансовых платежей по пенсионным взносам, исходя из базы, исчисленной с начала расчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ.

📌 Реклама Отключить

Ежемесячно распределение заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование оформляется бухгалтерской справкой.

Пример 2 ООО «Фантазия» производит бытовые электроприборы. Кроме того, общество оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Этот вид деятельности региональным законодательством переведен на уплату ЕНВД. В отношении директора ООО «Фантазия» объем выполняемых им работ по каждому виду деятельности четко определить невозможно. Поэтому заработная плата директора и пенсионные взносы с нее должны распределяться по видам деятельности. Заработная плата директора, родившегося в 1969 году, составляет 15 000 руб. в месяц. Выплата заработной платы и уплата в бюджет ЕСН и пенсионных взносов производится в последний день месяца.

Объемы выручки по месяцам нарастающим итогом с начала года и пропорциональное распределение начисленных пенсионных взносов приведены в бухгалтерской справке (далее приводится примерная форма).

Как заполнить платёжное поручение на оплату взносов

1. Статус плательщика — 09
2. КПП — 0
3. Ваши данные: ФИО (ИП) //Адрес места жительства//
4. Реквизиты налоговой
5. Код КБК
6. Код ОКТМО
7. Основание платежа — ТП
8. Налоговый период — ГД.00.2018
9. Очередность платежа — 5
10. Код — 0
11. Поля 108, 109 — 0, поле 110 — не заполняется
12. Назначение платежа

1. В поле Статус плательщика укажите 09 — индивидуальный предприниматель.
2. В поле КПП укажите 0.
3. В поле Плательщик укажите ФИО (ИП) //Адрес места жительства//.
4. В поле Получатель укажите реквизиты налоговой инспекции.
5. В поле 104 укажите код КБК.
6. В поле 105 укажите код ОКТМО (код муниципального образования) по вашему адресу.
7. В поле Основание платежа укажите ТП — платежи текущего года.
8. В поле Налоговый период укажите ГД.00.2019.
9. В поле Очередность платежа укажите 5.
10. В поле Код укажите 0.
11. В полях 108–109 укажите 0. Поле 110 не заполняется.
12. Укажите назначение платежа:
    • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300 тыс. руб. (для фиксированного размера взносов),
    • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 тыс. руб. (для дополнительного 1 %),
    • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Открываем статью 430 НК РФ и внимательно читаем:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы от ИП теперь принимает ФНС

Это было обусловлено неспособностью Пенсионного фонда (ПФР) справиться с большим объемом работ, связанным с получением обязательных страховых взносов. Поэтому задолженность по отчислениям на пенсию стала стремительно расти, превысив к началу этого года отметку в 200 миллиардов рублей. Из-за этого пенсионеры остались без индексации пенсий, а получили за прошлый год только фиксированную выплату 5 тысяч рублей.

Теперь предприниматели будут отчислять взносы в ФНС по всем видам страхования из категории обязательных (пенсионное, медицинское, по нетрудоспособности).

Для закрепления размера и общего порядка уплаты страховых выплат в Налоговый Кодекс (НК) была добавлена новая статья №34. После передачи функции приема страховых отчислений в ИФНС в системе налогообложения ИП произошел ряд изменений:

• В 2-НДФЛ поменялись коды по вычетам на детей;
• КБК стали другими;
• Выросли лимиты по УСН. К примеру, на основные средства (их остаточную стоимость) в 2016 г. был установлен лимит 100 миллионов, а в 2023 – 150 миллионов;
• Платить взносы может любой человек. Срок начала действия этого правила – 30.11.2016;
• На 01.01.2017 МРОТ = 7,5 тыс. руб., а на 01.07.2017 – 7,8 тыс. руб.;
• При нарушении сроков отчетности не налагается штраф, равный размеру максимального платежа;
• ИП должны продавать все товары через онлайн-кассы. При их использовании необходимые сведения через интернет сразу попадают в базу ФНС, что позволит правильно фиксировать полученную прибыль и рассчитывать размер дополнительных взносов.

После передачи функции приема взносов в налоговую службу теперь во всех документах в качестве получателя денег необходимо указывать ИФНС. Изменились также КБК. Новые реквизиты представлены в таблице:

Вид взноса	КБК 2023
ПРФ	18210202140061110160
ФФОМС	18210202103081013160
Дополнительный взнос	18210202140061200160

История размеров страховых взносов

Год	Сумма, руб.
2020	40 874,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2019	36 238,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2018	32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2017	27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2016	23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2015	22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2014	20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2013	35 664,66
2012	17 208,25
2011	16 159,56
2010	12 002,76
2009	7 274,4
2008	3 864

Страховые взносы ИП с работниками

Оплатить страховые взносы ИП за работников обычно требуется ежемесячно, при каждой выплате зарплаты или иного подобного вознаграждения. ИП, который является работодателем, рассчитывает и платит взносы за сотрудников по тем же базовым ставкам, что и организации (ст. 425 НК РФ):

• на ОПС — 22 % от дохода работника;
• на ОМС — 5,1%;
• на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.

Обратите внимание

С 1 апреля 2020 года, в связи с пандемией коронавируса, работодатели, относящиеся к малому и среднему бизнесу, платят взносы на выплаты работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам.

Все взносы перечисляются в ИФНС и туда же ежеквартально сдается единый расчет по страховым взносам – ЕРСВ (или РСВ).

Срок уплаты взносов в ФНС – 15 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работникам.

Также работодатели оплачивают страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы (их часто называют взносами «на травматизм» или «несчастными») перечисляются не в налоговую, а в Фонд социального страхования (ФСС). Туда же сдается отчетность по форме 4-ФСС, тоже ежеквартально.

Тариф «несчастных» взносов в ФСС зависит от того, насколько опасны или вредны работы, которые выполняют сотрудники ИП.

Обратите внимание

Тарифы взносов на травматизм устанавливает ФСС при регистрации в нем ИП как работодателя. Поэтому, как только у ИП появился первый работник – ИП надо подать сведения о себе в ФСС, зарегистрироваться и узнать тариф. В противном случае ФСС имеет право доначислить ИП взносы по максимальному тарифу.

Тарифы для ФНС зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Значение предельной базы устанавливается ежегодно Правительством РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 г. № 1935 в 2022 году работодатели опираются на такие предельные величины:

• по взносам ПФР – 1 465 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то далее взносы уплачиваются по ставке 10 %);
• по взносам ФСС – 966 000 руб. (превышение этого лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы по нему больше не уплачивать);
• на ОМС лимит отменен.

Сведем все данные о расчете страховых взносов ИП в 2022 году по работникам в таблицу.

Внебюджетный фонд	Для доходов в пределах лимитов	Для доходов свыше лимита
ПФР	22%	10%
ФСС	2,9%	0%
ФФОМС	5,1%	5,1%

Куда платить страховые взносы

ИП уплачивают взносы за себя и за сотрудников по месту жительства ИП (оно же место регистрации в качестве ИП).

Однако, есть разница в одном важном реквизите: в КБК по страховым взносам ИП. В 2022 году реквизиты для уплаты страховых взносов ИП за себя нужно платить по таким КБК:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 — страховые взносы ИП в ПФР (пенсионное страхование). КБК общий для взносов в пределах годового дохода 300 000 рублей и для 1% с превышения;
• 182 1 02 02103 08 1013 160 — реквизиты для уплаты страховых взносов ИП за себя на медстрахование (ОМС).

КБК по страховым взносам ИП в 2022 году за работников другие (совпадают с общими КБК для всех работодателей):

Страховой взнос, предназначенный для фонда	КБК Взнос	КБК Пени	КБК Штраф
ПФР	18210202010061010160	18210202010062110160	18210202010063010160
ФФОМС	18210202101081013160	18210202101082013160	18210202101083013160
ФСС по взносам на ВНиМ (больничные)	18210202090071010160	18210202090072110160	18210202090073010160
ФСС по страхованию на травматизм	39310202050071000160	39310202050072100160	39310202050073000160

Пени и штрафы за неуплату взносов и нарушение порядка отчётности по выплатам

На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка.

На 2021 год ставка рефинансирования или ключевая ставка ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно.

Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам:

• Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты;

• Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение.

КБК для уплаты пени и штрафов:

• Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160;

• Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160;

• Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160;

• Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160.

Похожие записи:

• Как подать на алименты после развода в 2023 году
• Какие изменения внесли в Налоговый кодекс и что ожидать в 2023 году?
• Тема: Увольнение по собственному желанию в период испытания