Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Регламентированный учет в информационной системе — это учет, правила ведения которого определены законодательно и закреплены в учетной политике предприятия. Применительно к Российской Федерации регламентированный учет включает в себя бухгалтерский и налоговый учет организации. Основная цель ведения регламентированного учета на предприятии — формирование регламентированной отчетности.
Как открыть обособленное подразделение
Если вы решили открыть ОП, то фиксировать в Уставе это не нужно. В течение трех дней со дня решения открыть ОП нужно подать заявление на внесение подразделения в ЕГРЮЛ (п.5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), и обязательно в течение одного месяца нужно уведомить налоговый орган об открытии ОП. От головной организации оформляем уведомление и направляем его в ИФНС, к которой приписано головное подразделение.
Рассмотрим, как это делается в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.
Открываем вкладку «Отчетность», раздел «1С-Отчетность», пункт «Уведомления, сообщения и заявления». Нажимаем кнопку «Создать» и выбираем «Создание обособленных подразделений».
Как открыть обособленное подразделение
Если вы решили открыть ОП, то фиксировать в Уставе это не нужно. В течение трех дней со дня решения открыть ОП нужно подать заявление на внесение подразделения в ЕГРЮЛ (п.5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), и обязательно в течение одного месяца нужно уведомить налоговый орган об открытии ОП. От головной организации оформляем уведомление и направляем его в ИФНС, к которой приписано головное подразделение.
Рассмотрим, как это делается в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.
Открываем вкладку «Отчетность», раздел «1С-Отчетность», пункт «Уведомления, сообщения и заявления». Нажимаем кнопку «Создать» и выбираем «Создание обособленных подразделений».
Рассмотрим отличия статьи калькуляции и статьи расходов. Статьи калькуляции в 1С:ERP Управление предприятием 2.0 используются для составления плановых калькуляций себестоимости производимых изделий и фактического расчета себестоимости. Таким образом, статьи калькуляции – это составляющие себестоимости: материалы, зарплата, амортизация, общехозяйственные и общепроизводственные расходы (по желанию пользователя можно сделать по видам расходов) и т.д. На каждую затрату (прямую и косвенную), создается статья калькуляции. Статьи расходов создаются для косвенных затрат, которые необходимо распределять на себестоимость и для прочих затрат, не связанных с производством и не распределяемых на производство. Статья калькуляции может быть связана со статьей расходов, если данная статья расходов должна распределяться на производственные затраты по какому-либо показателю (по оплате труда, по материальным расходам). То есть, в том случае, если статья расходов не является прямой, например общехозяйственные расходы. На прямые затраты статьи расходов не создаются.
Рассмотрим справочник статей калькуляции и создадим статью калькуляции для косвенных затрат (общехозяйственных).
Регламентированный учет в 1С:ERP
Каждый документ оперативного учета, посредством которого хозяйственные операции отражаются в системе, разработан в строгом соответствии с требованиями БУ и НУ.
Система 1С:ERP содержит подробный перечень настроек, позволяющих задать все необходимые параметры выполнения отражения операций, включая счета учета.
Отражение документов в регучете может выполняться либо вручную пользователем, либо автоматически в соответствии с настраиваемым расписанием.
Проверить, насколько достоверны и полны учетные данные, можно с помощью отчета «Сверка оперативного и регламентированного учета», который позволяет сверять данные с нужной степенью детализации и, при необходимости, по выбранным разделам учета.
База расчета налога – прибыль. Она определяется как разность доходов и расходов компании. Но необходимо учитывать, что они должны соответствовать критериям признания, сформулированным в главе 25 НК РФ.
Принципы формирования облагаемой налогом прибыли отличаются от тех, по которым формируется регламентированная отчетность. Поэтому данные учета отражаются в налоговом и регламентированном учете параллельно.
Основные правила ведения налогового учета каждая компания задает индивидуально в своей учетной политике, руководствуясь приказом менеджмента.
Чтобы задать основные параметры ведения налогового учета и расчета налога на прибыль, следует перейти в раздел «НСИ и администрирование – НСИ – Организации – Учетная политика и налоги (Рис. 2). Сам же процесс настройки учетной политики уже проходит в разделе «Настройки учета по налогу на прибыль».
Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:
- территориально обособлено от организации;
- имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.
В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).
Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.
Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений
Классификатор Статьи доходов необходим для группировки доходов предприятия по прочей деятельности и используется при отражения таких фактов хозяйственной деятельности как реализация внеоборотных активов, списание кредиторской задолженности и т.п. Поэтому при выборе счетов учета для ГФУДР доступны для выбора только счет 91.01 — для отражения в текущем периоде или счет из группы счетов 84 — для корректировок прошлых лет. Статья доходов по основному виду деятельности в данный справочник не входит и настроек не имеет.
Для каждой статьи доходов можно задать свой тип аналитики доходов и указать способ распределения доходов по направлениям деятельности. Аналитика статьи доходов используется для разделения прочих доходов по конкретным объектам (организациям, подразделениям, направлениям деятельности, партнерам, заказам поставщиков), она указывается в документах при регистрации в системе прочих доходов.
Статьи расходов указываются при регистрации всех расходов организации, кроме расходов на закупку товаров и работ. Статьи расходов являются классификатором, в разрезе которого можно проанализировать источники возникновения расходов.
При создании статьи расходов на вкладке «Основное» необходимо правильно квалифицировать тип расходов (реквизит «Расходы возникают»), при этом нужно руководствоваться процессом или объектом учета, в рамках которых расход был отражен. Результат выбора типа расходов определяет возможные варианты распределения расходов.
На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» указываются ГФУДР, при этом есть возможность указать различные варианты настроек для управленческого, бухгалтерского и налогового учета. В отличии от статей доходов, в статьях расходов есть настройка, которая позволяет указать к какой деятельности относится расход: к основной или прочей деятельности предприятия. Если расход, отражаемый по статье, принимается в налоговом учете, то на вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» необходимо установить флаг Принимается к налоговому учету. Также указывается вид расходов, от которого зависит в каких разделах бухгалтерской и налоговой отчетности будут отражены суммы расходов по этой статье.
Если используется совмещение основной системы налогообложения с ЕНВД, то следует указать к деятельности с какой системой налогообложения относятся расходы. Для статей расходов с вариантом распределения На направление деятельности в случае, если расходы нельзя однозначно отнести к деятельности с определенной системой налогообложения может быть выбрано значение ОСНО и ЕНВД. Также расходы будут распределены по базе, определенной в учетной политике организации.
Обратите внимание, что полноценная поддержка работы с Обособленными подразделениями реализована только в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» ред.3.0 версии КОРП. Включать данные функциональные возможности в Базовые и Проф версии не планируется!
Стоимость «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»
Вы можете приобрести 1С:Бухгалтерия КОРП в нашей компании, даже если находитесь в другом регионе РФ. В стоимость входит удаленная установка электронной поставки и отправка коробочных версий курьерской службой по всей территории РФ.
Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.
В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.
Регламентированный учет в 1С:ERP
Каждый документ оперативного учета, посредством которого хозяйственные операции отражаются в системе, разработан в строгом соответствии с требованиями БУ и НУ.
Система 1С:ERP содержит подробный перечень настроек, позволяющих задать все необходимые параметры выполнения отражения операций, включая счета учета.
Отражение документов в регучете может выполняться либо вручную пользователем, либо автоматически в соответствии с настраиваемым расписанием.
Проверить, насколько достоверны и полны учетные данные, можно с помощью отчета «Сверка оперативного и регламентированного учета», который позволяет сверять данные с нужной степенью детализации и, при необходимости, по выбранным разделам учета.
База расчета налога – прибыль. Она определяется как разность доходов и расходов компании. Но необходимо учитывать, что они должны соответствовать критериям признания, сформулированным в главе 25 НК РФ.
Принципы формирования облагаемой налогом прибыли отличаются от тех, по которым формируется регламентированная отчетность. Поэтому данные учета отражаются в налоговом и регламентированном учете параллельно.
Основные правила ведения налогового учета каждая компания задает индивидуально в своей учетной политике, руководствуясь приказом менеджмента.
Чтобы задать основные параметры ведения налогового учета и расчета налога на прибыль, следует перейти в раздел «НСИ и администрирование – НСИ – Организации – Учетная политика и налоги (Рис. 2). Сам же процесс настройки учетной политики уже проходит в разделе «Настройки учета по налогу на прибыль».
Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:
- территориально обособлено от организации;
- имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.
В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).
Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.
Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений
Классификатор Статьи доходов необходим для группировки доходов предприятия по прочей деятельности и используется при отражения таких фактов хозяйственной деятельности как реализация внеоборотных активов, списание кредиторской задолженности и т.п. Поэтому при выборе счетов учета для ГФУДР доступны для выбора только счет 91.01 — для отражения в текущем периоде или счет из группы счетов 84 — для корректировок прошлых лет. Статья доходов по основному виду деятельности в данный справочник не входит и настроек не имеет.
Для каждой статьи доходов можно задать свой тип аналитики доходов и указать способ распределения доходов по направлениям деятельности. Аналитика статьи доходов используется для разделения прочих доходов по конкретным объектам (организациям, подразделениям, направлениям деятельности, партнерам, заказам поставщиков), она указывается в документах при регистрации в системе прочих доходов.
Статьи расходов указываются при регистрации всех расходов организации, кроме расходов на закупку товаров и работ. Статьи расходов являются классификатором, в разрезе которого можно проанализировать источники возникновения расходов.
При создании статьи расходов на вкладке «Основное» необходимо правильно квалифицировать тип расходов (реквизит «Расходы возникают»), при этом нужно руководствоваться процессом или объектом учета, в рамках которых расход был отражен. Результат выбора типа расходов определяет возможные варианты распределения расходов.
На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» указываются ГФУДР, при этом есть возможность указать различные варианты настроек для управленческого, бухгалтерского и налогового учета. В отличии от статей доходов, в статьях расходов есть настройка, которая позволяет указать к какой деятельности относится расход: к основной или прочей деятельности предприятия. Если расход, отражаемый по статье, принимается в налоговом учете, то на вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» необходимо установить флаг Принимается к налоговому учету. Также указывается вид расходов, от которого зависит в каких разделах бухгалтерской и налоговой отчетности будут отражены суммы расходов по этой статье.
Если используется совмещение основной системы налогообложения с ЕНВД, то следует указать к деятельности с какой системой налогообложения относятся расходы. Для статей расходов с вариантом распределения На направление деятельности в случае, если расходы нельзя однозначно отнести к деятельности с определенной системой налогообложения может быть выбрано значение ОСНО и ЕНВД. Также расходы будут распределены по базе, определенной в учетной политике организации.
Обратите внимание, что полноценная поддержка работы с Обособленными подразделениями реализована только в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» ред.3.0 версии КОРП. Включать данные функциональные возможности в Базовые и Проф версии не планируется!
Стоимость «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»
Вы можете приобрести 1С:Бухгалтерия КОРП в нашей компании, даже если находитесь в другом регионе РФ. В стоимость входит удаленная установка электронной поставки и отправка коробочных версий курьерской службой по всей территории РФ.
Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.
В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.
Новые настройки отражения доходов и расходов в регламентированном учете в 1С:ERP
- Анализ расходов по УСН
- нализ учета по налогу на прибыль
- Анализ субконто
- Анализ счета
- Анализ уведомления
- Ведомость амортизации ОС
- Взаимозависимые лица контролируемых сделок
- Главная книга
- Инвентарная книга ОС (ОС-6б)
- Карточка субконто
- Карточка счета
- Книга доходов и расходов УСН
- Контролируемые сделки для включения в уведомление
- Оборотно-сальдовая ведомость
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету
- Обороты между субконто
- Обороты счета
- Отчет по проводкам
- Оценка риска налоговой проверки
- Предметы контролируемых сделок
- Регистр информации об объекте ОС
- Регистр налогового учета финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества
- Регистры налогового учета
- Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
- Реестр договоров лизинга
- Сверка данных оперативного и бухгалтерского учета
- Сводные проводки
- Контролируемые сделки
- Справка-расчет «Амортизации»
- Справка-расчет «Амортизационная премия»
- Справка-расчет «Доля налоговой базы обособленного подразделения»
- Расчет земельного налога (авансового платежа по налогу)
- Расчет налога (авансового платежа по налогу) на имущество
- Расчет налога на прибыль
- Расчет налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого при УСН
- Справка-расчет «Нормирование расходов»
- Справка-расчет «Пересчет стоимости отложенных налоговых активов и обязательств»
- Справка-расчет «Постоянные и временные разницы»
- Справка-расчет «Резервы по сомнительным долгам»
- Расчет транспортного налога (авансового платежа по налогу)
- Справка-расчет «Транспортные расходы»
- Финансовый анализ
- Шахматная ведомость
В список не включена регламентная отчетность, сдаваемая в ФНС и фонды.
Для расчета налога на прибыль НК РФ введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации.
Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом (абзац 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
При этом при расчете доли прибыли подразделения используются следующие показатели:
- трудовой показатель (среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда);
- остаточная стоимость амортизируемого имущества.
Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.
Если у организации есть ОП, через которые она платит налог на прибыль, то ей следует (Порядок заполнения декларации, письмо Минфина России от 1.02.16 г. № 03-07-11/4411):
1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т. е. по организации в целом.
Особенности заполнения декларации по организации в целом
1. В декларацию надо включить приложения № 5 к Листу 02, заполненные:
по каждому ОП, через которое организация платит налог на прибыль; по организации в целом без учета ОП.
2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.
3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех приложений № 5 к Листу 02.
Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех приложений № 5. В то же время для заполнения приложений № 5 требуются данные, указанные в Листе 02.
Таким образом, Лист 02 и приложения № 5 к Листу 02 формируются параллельно.
4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП.
Эти данные также надо взять из приложения № 5 по ГП. В частности:
в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 приложения 5 к Листу 02; в строках 220–240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.
Порядок заполнения приложения № 5 к Листу 02
В этом приложении следует указать:
1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;
2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляется приложение № 5 Листа 02;
3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 приложения № 5 Листа 02;
4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 приложения № 5 Листа 02;
6) в строке 080 (сумма строк 080 всех приложений № 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02):
если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 приложения № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период.
Распределение налога на прибыль по субъектам РФ в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» выполняется автоматически. Для налогового учета подразделений в разрезе субъектов РФ используется справочник Регистрации в налоговых органах (регистрации в ИФНС).
Данные о регистрации в ИФНС указываются:
- для головной организации и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в карточке организации;
- для обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс, — в справочнике Подразделения.
Если подразделение не является обособленным и относится к внутренней структуре головного подразделения или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, то регистрация в ИФНС для него не заполняется.
Для определения трудового показателя в программе анализируются расходы на оплату труда (определение трудового показателя по среднесписочной численности работников в программе не поддерживается). Расходы на оплату труда обособленного подразделения определяются по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации ИФНС, как обороты по дебету счетов учета затрат по статьям затрат с видами:
- Оплата труда;
- Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
- Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
Для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в программе учитывается остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета. Средняя остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется как частное:
- суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости ОС на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
- количества месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенного на единицу.
При расчете имущественного показателя по обособленному подразделению анализируется сальдо по дебету счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» по списку организаций и подразделений, для которых установлены одинаковые данные по регистрации в ИФНС. Из расчета исключаются данные по земельным участкам и капитальным вложениям в арендованное имущество.
Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ). Именно поэтому для организаций, которые имеют обособленные подразделения, в Листе 02 Декларации проставляется только налоговая ставка для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150), а строки 160 и 170 не заполняются (п. 5.6 Приказа).
Изменим условия Примера 1: пусть ставки налога в региональный бюджет для обособленных подразделений отличаются.
В таком случае в форме Настройки налогов и отчетов в разделе Налог на прибыль (далее — настройки налога на прибыль) рядом с полем Региональный бюджет необходимо установить флаг Отличается для обособленных подразделений. После установки флага становится активной гиперссылка Ставки налога для обособленных подразделений. По данной гиперссылке открывается форма Ставки налога на прибыль в бюджет субъектов РБ, где нужно указать ставку налога по каждому обособленному подразделению (для каждой регистрации в налоговом органе). Допустим, ставка налога по головному подразделению (г. Москва) составляет 13,5 %.
На расчет долей прибыли пониженная ставка никак не повлияет. Повлияет она только на исчисленный налог. На рисунке 4 представлена Справка-расчет налога на прибыль за март 2017 года, где наглядно представлен расчет налога по каждому обособленному подразделению исходя из соответствующих долей прибыли и ставок, а также определяется расчетная ставка.
Если компания обязана уплачивать ННП отдельно по каждому объекту филиальной сети, то налогооблагаемую базу следует распределить между ГУ и ОП. Итоговый расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям напрямую зависит от следующих показателей:
- Распределение среднесписочной численности между ГУ и ОП либо суммы произведенных расходов на оплату труда между головным офисом и филиалами. Иными словами, используется трудовой показатель. Определяется в процентах как отношение среднесписочной численности работников в филиале либо расходов на оплату труда по ОП к аналогичным числовым показателям по организации в целом.
- Остаточная стоимость имущественных активов или имущественный показатель. Значение вычисляется как отношение остаточной стоимости имущества, которое принадлежит ОП, к совокупной стоимости имущественных активов в целом по организации.
Исчисление, уплата и отчетность по налогу по обособленным подразделениям
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.
Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям. В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.
Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.
Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.
Расчет по обособленным подразделениям, если их несколько
Если компания работает с несколькими структурными подразделениями, причем каждое из них находится в разных регионах, то распределение долей прибыли происходит в аналогичном порядке, просто учитывается большее их количество. Если же у организации два ОП в одном регионе, то расчет по каждому из них проводить необязательно. Данные по ним можно просуммировать, и перечислять налог на прибыль общим показателем через какое-то одно обособленное подразделение в этом регионе.
Решение о выборе структуры, ответственной за перечисление налога в данном регионе, нужно донести и до местных налоговых органов, в которых компания состоит на учете по месту нахождения своих ОП. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будут производиться соответствующие расчеты. Сообщить в инспекцию нужно и о планируемых изменениях в порядке перечисления налога на прибыль обособленными подразделениями в регионе.
Пример налогового расчета
Разберем детальный пример расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям. Условия для примера следующие: государственное учреждение имеет два филиала. Расчетные показатели по филиалам и головной организации имеют следующие значения:
|
Наименование показателя |
Головное учреждение |
Ф №1 |
Ф №2 |
Итого по юрлицу |
|---|---|---|---|---|
|
ССЧ, человек |
100 |
40 |
60 |
200 |
|
ФОТ работников, тысяч рублей |
500,0 |
200,0 |
300,0 |
1000,0 |
|
Остаточная стоимость ОС, тысяч рублей |
11 200,0 |
5400,0 |
7900,0 |
24 500,0 |
Закрытие обособленного подразделения: как платить и отчитываться
Если компания приняла решение ликвидировать филиал, то об этом следует оповестить ИФНС. Причем сделать это следует в течение трех дней с момента утверждения приказа о ликвидации.
Шаг 1. Рассчитаться с бюджетом.
Допустим, учредители закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль в таком случае уплачивать за последующие периоды не нужно. То есть ни ежемесячные, ни квартальные платежи по закрытому ОП за следующие отчетные кварталы не перечисляются.
Ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором ОП было снято с учета, не уплаченные до даты снятия его с учета, надо перечислить в ИФНС по месту учета ГУ вместе с авансовыми платежами по головной организации, то есть одной платежкой.
Шаг 2. Отчитаться.
Порядок предоставления декларации на закрытое ОП зависит от того, как уплачиваются авансовые платежи по ННП.
Вариант 1. Квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
Порядок действий зависит от того, когда сняли с учета ОП. Если ОП снято с учета:
- до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за этот период в ИФНС по месту учета ГУ; аванс, подлежащий доплате на основании этой декларации, зачислите в ИФНС по месту учета головного офиса отдельной платежкой, в ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;
- после представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте уточненную декларацию за этот период в инспекцию по месту учета ГУ.
Вариант 2. Только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок действий зависит от того, когда сняли с учета ОП. Если ОП снято с учета:
- до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГУ; аванс, подлежащий доплате на основании этой декларации, заплатите в ИФНС по месту учета головного офиса отдельной платежкой, в ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;
- после представления отчетности за предыдущий отчетный период — уточненная декларация по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению не подается в ФНС.
Расчет доли налоговой базы по обособленному подразделению из СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ. Где?
В программе 1С Бухгалтерия ведение по обособленным подразделением на автоматизировано. Для этих целей предназначена 1С Бухгалтерия КОРП.
Чтобы заполнить Декларацию по налогу на прибыль в 1С Бухгалтерия требуется выполнить все основные расчеты показателей в ручном режиме.
Краткий алгоритм работы в 1С Бухгалтерия 8.3 при наличии обособленных подразделений.
Организация – Подразделения – регистрируем внутренние и обособленные подразделения.
Еще – Регистрация в налоговых органах – регистрируем все ИФНС – связи с подразделениями нет.
ШАГ 1. Декларация по налогу на прибыль по головной Организации.
Титульный лист, выбираем свою ИФНС и указываем код – сдается по месту нахождения 214.
Заполнить – произойдет расчет налога.
Приложение №5 к Листу 02.
Сначала для головной Организации.
Расчет составлен – код 1, КПП – головной Организации, возложение обязанностей по уплате налога – 1 возложена, наименование головной Организации.
База будет заполнена автоматически. Доля – указываем вручную на основании расчетов. Налоговая база исходя из доли будет рассчитана автоматически. Сумма налога аналогично исходя их ставки налога. Авансовые платежи рассчитываем как соответствующий % доли прибыли по строке 310.
Заполняем такое же приложение по Обособленному подразделению.
Расчет составлен – код 2, КПП – обособленного подразделения, обязанность по уплате не возложена, наименование обособленного подразделения. Заполнение полностью аналогично варианту выше.
Раздел 1.1 заполнится на основании заполненных данных для головной Организации. Аналогично ежемесячные авансовые платежи.
Записать и проверить контрольные соотношения в Декларации по кнопке Проверить.
ШАГ 2. Декларация по налогу на прибыль по обособленному подразделению.
Теперь по обособленному подразделению.
Титульный лист, выбираем ИФНС обособленного подразделения и указываем код – сдается по месту нахождения обособленного подразделения – 220.
Заполнить – произойдет расчет налога.
Приложение №5 к Листу 02.
Расчет составлен – код 2, КПП – обособленного подразделения, обязанность по уплате не возложена, наименование обособленного подразделения. Заполнение полностью аналогично варианту выше, как для головной Организации в части обособленного подразделения.
Раздел 1.1 – ФБ не заполняется, РБ – только своя доля. Авансовые платежи распределяются в соответствующей доле.
И работает общее правило заполнения Отчетности в 1С – зеленые строки автоматом, а желтые вручную заполняем.
Тк расчет достаточно сложный и объемный при наличии обособленных подразделений очень рекомендуется именно БП КОРП.
Что такое обособленное подразделение?
Коротко: склад, офис или еще какое-то помещение компании с другим адресом.
Обособленное подразделение, или ОП — это помещение, адрес которого отличается от юридического адреса компании. Еще в обособленном подразделении есть хотя бы один работник, и срок его работы больше месяца.
Компания «Лосось» зарегистрирована на улице Ленина. Она открывает магазин на соседней улице и нанимает туда одного продавца. Магазин — это обособленное подразделение «Лосося».
Если же компания арендует склад на две недели и отправляет туда сотрудников сортировать помидоры по размеру, склад не считается обособленным подразделением: хотя это и часть компании, и адрес отличается, но рабочих мест на складе «Лосось» не создавал.
Распределение налога на прибыль в 1С: Бухгалтерии 8 КОРПЕсли организация и все ОП расположены на территории одного региона, то уплачивать налог и представлять одну общую декларацию может головная организация без разделения данных по ОП.
Отчетность при закрытии обособленного подразделения
Если компания принимает решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то в течение трех дней необходимо уведомить об этом ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Заявление составляют по форме № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи. Обособленному подразделению важно полностью произвести расчет по уплачиваемым налогам и взносам.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить за период закрытия обособленного подразделения и за следующие отчетные периоды до конца года. Сдает отчет в ИФНС головная организация.
Если прекращает деятельность подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем ОП, то инспекцию необходимо уведомить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и сдача отчетности.
Назначение ответственного ОП
Начать перечислять налог на прибыль через ответственное ОП возможно только с 1 января. Принятое решение нельзя изменить до конца года.
О намерении уплачивать налог централизованно надо сообщить налоговикам. Уведомить фискалов необходимо до начала года, в котором будет осуществлен переход. Следует также оповестить ФНС о любых переменах, изменяющих порядок уплаты налога на прибыль обособленных подразделений (о возврате на уплату налога каждым ОП, открытии, ликвидации ОП и др., п. 2 ст. 288 НК РФ).
При этом должно соблюдаться единообразие: решив централизованно платить налог на прибыль в одном из регионов, надо соблюдать это правило и в других регионах, где расположены ОП.
Если в отчетном периоде были закрыты или созданы ОП, необходимо в 10-дневный срок после завершения периода сообщить о назначении ответственного ОП налоговикам региона, в котором произошли изменения.
ФНС письмом от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@ утвердила рекомендованные бланки уведомлений. Этим же письмом утверждены электронные форматы представления уведомлений.