Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сейчас фиксированные страховые взносы ИП платят отдельно на пенсионное и медицинское страхование. С 1 января 2023 года страхователи будут перечислять страховые взносы единым платежом — в новом фонде распределят сумму по направлениям самостоятельно. Размер взносов в 2023 году составит 45 842 рубля.

В каких случаях можно не платить взносы в ПФР и ФФОМС? Есть ли такая возможность?

Есть несколько категорий ИП, которые могут временно не платить взносы. Обратите внимание, что временно, а не постоянно. И только при условии полной приостановки коммерческой деятельности в рамках ИП.

• Прохождения ими военной службы по призыву;
• Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
• Проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
• За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Разумеется, вопрос получения подобных льгот нужно заранее решить с ФНС и ПФР, чтобы предоставить необходимые документы на получение этого послабления.

Нововведения в уплате страховых взносов для ИП в 2023 году

В нынешнем году действовал эксперимент по применению режима ЕНП — единого налогового платежа. Система тестировалась по всей стране, и бизнес принимал в этом участие по желанию.

В следующем году порядок будет обязательным для всех. Что это значит:

1. Всем налогоплательщикам заведут Единые счета в Федеральном казначействе. От предпринимателей и организаций никаких действий не требуется, инспекторы сделают все сами.
2. Страховые взносы будут уплачиваться с того же счета. Как и другие обязательства — задолженности, штрафы, сборы.
3. Отдельных кодов бюджетной классификации больше не будет. Все платежи нужно отправлять по реквизитам инспекции, в которой предприниматель состоит на учете.
4. Порядок уплаты следующий: в определенный срок пользователи счета должны внести сумму, равную всем актуальным обязательствам в текущем месяце. Инспекторы будут распределять средства со счета самостоятельно, в установленной последовательности.

Взносы ИП за себя в 2023 году

При доходах свыше 300 000 рублей придётся уплачивать 1% от этой суммы. Эти отчисления будут дополнительными к основной фиксированной сумме, но засчитывать их будут на пенсионное страхование. Максимальная сумма взносов, которую ИП должен перечислить с дохода свыше 300 000 рублей, составляет 257 061 рубль, а с учётом фиксированных взносов — 302 903 рубля.

Сроки уплаты взносов не изменятся:

• не позднее 31 декабря — для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
• не позднее 1 июля следующего года — для взносов на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей.

Правила расчёта суммы взносов ИП за себя в 2023 году

Для ИП с доходом менее 300 000 рублей установлена фиксированная сумма — 45 842 рубля.

Рассчитать дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей можно по формуле:

Взнос на ОПС по тарифу 1% = (Доход ИП за год – 300 000 руб.) х 1%

Если ИП отработал неполный месяц, то размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней. Количество календарных дней работы в месяце регистрации считается с даты регистрации в качестве ИП. Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считают по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Алгоритм расчёта следующий:

1. Рассчитать взносы за все полные месяцы:

Взнос за полные месяцы = Годовой взнос : 12 месяцев × Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП

2. Вычислить взносы за неполный месяц:

Взнос за неполный месяц = Годовой взнос : 12 месяцев : Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП) × Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)

3. Сложить взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:

Взнос за неполный расчётный период = Взнос за полные месяцы + Взнос за неполный месяц

Сроки уплаты фиксированного платежа для ИП

Согласно нормам налогового законодательства (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ), срок установлен на 31 декабря отчетного года. Если день оплаты приходится на выходной день, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ день оплаты переносится на первый рабочий день после праздничных (выходных) дней.

В 2023г. 31 декабря, согласно производственного календаря, считается выходным днем, то в этом случае первым днем рабочим будет 9 января 2023г., таким образом последний день уплаты страховых взносов будет считаться 9 января 2023г.

Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа: Сроки обязательных платежей в фонды 2023 1 квартал 2023 г. – с 1 января по 31 марта 2023 года; 2 квартал 2023 г. – с 1 апреля по 30 июня 2023 года; 3 квартал 2023 г. – с 1 июля по 30 сентября 2023 года; 4 квартал 2023 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2023, (9 января 2023). Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, которые пользуются правом уменьшения налога (ЕНВД, УСН) на уплаченную сумму страховых взносов.

Сроки по кварталам календарного года законодательством не утверждены, т.е. плательщик ИП сам выбирает, когда ему платить. Главным моментом является не нарушение срока уплаты, установленного законодательством. В случае нарушения будут начислены штраф и пени соответственно, согласно ст.122 НК РФ.

Далее рассмотрим, уплата страховых взносов ИП, если доход от деятельности по итогам отчетного периода составляют более 300 тыс. руб.

Согласно нормам налогового законодательства РФ, плюсом к «фиксированным платежам» индивидуальный должен будет уплатить страховые взносы в ПФР, если полученные доходы от деятельности превысили сумму в 300 тыс. руб.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Сроки уплаты фиксированных взносов в 2023 году

Фиксированные платежи ИП может перечислять любыми платежами: ежемесячно, поквартально или одним платежом в конце года. Главное, чтоб к последнему дню оплаты на балансе ЕНП находилась нужная сумма.

Взносы ИП перечисляются по общим правилам – не позднее 31 декабря 2023 года. Но поскольку это будет выходной день, то внести платеж нужно до первого рабочего дня 2024 года.

Обычно предприниматели на УСН-6% или с объектом «доход-расход» предпочитают платить взносы поквартально для уменьшения налоговой базы или единого налога за счет суммы уплаченных взносов.

Дополнительные взносы с суммы свыше 300 тыс.р. перечисляют не позднее 1 июля 2024 года.

В 2023 году ФНС вводит единый платежный день – 28 числа каждого месяца. В этот день ИП обязаны перечислить все налоги за квартал или месяц. Но взносы предпринимателей за себя изменения не затронули – они переводятся ИП в прежние сроки.

В 2023 году ИП вправе уменьшать УСН на страховые взносы

В 2023 году у ИП на УСН сохраняется право – уменьшать “упрощенный” налог на страховые взносы.

ИП на УСН «доходы»	ИП на УСН «доходы минус расходы»
ИП с объектом «доходы» считает налог со всех доходов и уменьшает его на взносы, уплаченные в отчетном периоде. ИП без работников – на все взносы за себя. ИП с работниками – на взносы за себя и на взносы с работников, но не более чем на 50% налога.	ИП на УСН «доходы минус расходы» все взносы, уплаченные за себя и за работников, включает в расходы и считает налог с разницы между доходами и расходами.

Однако, напомним, что для уменьшения УСН на страховые взносы должно соблюдаться важное условие – взносы должны быть фактически уплачены.

Кто платит фиксированные взносы

Все, кто имеет статус ИП. Ни доходы, ни система налогообложения, ни вид деятельности роли не играют.

Единственное исключение — ИП, которые применяют режим «Налог на профессиональный доход», то есть ИП-самозанятые. У них нет обязанности платить взносы. Они их платят, только если сами захотят. Для всех остальных эти взносы обязательны с первого дня регистрации ИП и вплоть до снятия с учета и исключения из ЕГРИП.

В редких случаях можно сделать перерыв и не платить взносы. Это время декрета с ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом или лицом старше 80 лет, военная служба или проживание за границей с супругом-дипломатом. В таких случаях можно не платить взносы согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ. Но для этого нужно предоставить подтверждающие документы, не вести деятельность и не получать доходов от бизнеса.

То есть если мама в декрете продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, никакого освобождения не будет, взносы ей придется платить наравне со всеми.

Страховые взносы ИП-работодателя в 2022 году

ИП работодатель должен оплачивать взносы как за себя, так и за сотрудников, которые работают у него в штате. ИП платит за сотрудников 4 вида взносов: ОПС, ОМС, ОСС (по временной нетрудоспособности и материнству), а также взносы от несчастных случаев.

Сколько ИП платит за сотрудников:

• ОПС — 22% (если лимит выплат работнику в размере 1 565 000 руб. на 2022 год. будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10%),
• ОСС – 2,9% (превышение лимита выплат отдельному сотруднику в размере 1 032 000 руб. дает право не уплачивать взносы выше этой суммы. Для иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, действует пониженная процентная ставка по взносу на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
• ОМС — 5,1%,
• взносы от несчастных случаев в ФСС – тариф определяется классом опасности выполняемых работ.

КБК по страховым взносам для ИП с работниками:

• ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160,
• ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160,
• ОСС ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160,
• За травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.

Стоимость страхового года в 2012 году

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Размер тарифа страховых сзносов в ПФР не изменился.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ (4611 руб.), то

Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32 (1198,86 — в месяц)
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93 (235,16 — в месяц)
Взнос в ТФОМС в 2012 г. не уплачивается.
Общая налоговая нагрузка составит 17208,25

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть
(для лиц 1966 года рождения и старше)
либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:

20% на страховую часть (11066,40 руб.)
6% на накопительный часть (3319,92 руб.).

Платёж в ПФР ИП платит раз в год (можно частями) до 31 декабря (позже срока — пеня 10%).

Расчет страховых взносов ИП в 2023 году за себя за неполный год

Если предпринимательская или иная профессиональная деятельность осуществлялась в течение неполного года, страховые взносы рассчитываются пропорционально сроку ведения такой деятельности. Такая норма закреплена в частях 3-5 ст. 430 НК РФ.

При этом начало деятельности индивидуального предпринимателя отсчитывается с даты государственной регистрации гражданина в качестве ИП. Датой прекращения является дата государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.

Пример

Регистрация ИП прошла 27 января 2023 года, деятельность осуществлялась до конца 2023 года.

• Сначала нужно рассчитать сумму взносов за полные месяцы, в течение которых велась деятельность ИП. Страховой взнос за один месяц 2023 г. составляет 45842 / 12 = 3820,17 руб. Соответственно, за 11 месяцев, с февраля по декабрь, нужно будет перечислить 3820,17 × 11 = 42021,87 руб.
• Затем нужно посчитать взносы за неполные месяцы. В данном случае за 5 дней (с 27 по 31 января) нужно будет заплатить 5 / 31 × 3820,17 = 616,16 руб.
• Итого, предпринимателю нужно перечислить 42021,87 + 616,16 = 42638,03 руб.

Страховые взносы ИП с работниками

Оплатить страховые взносы ИП за работников обычно требуется ежемесячно, при каждой выплате зарплаты или иного подобного вознаграждения. ИП, который является работодателем, рассчитывает и платит взносы за сотрудников по тем же базовым ставкам, что и организации (ст. 425 НК РФ):

• на ОПС — 22 % от дохода работника;
• на ОМС — 5,1%;
• на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.

Обратите внимание

С 1 апреля 2020 года, в связи с пандемией коронавируса, работодатели, относящиеся к малому и среднему бизнесу, платят взносы на выплаты работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам.

Все взносы перечисляются в ИФНС и туда же ежеквартально сдается единый расчет по страховым взносам – ЕРСВ (или РСВ).

Срок уплаты взносов в ФНС – 15 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работникам.

Также работодатели оплачивают страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы (их часто называют взносами «на травматизм» или «несчастными») перечисляются не в налоговую, а в Фонд социального страхования (ФСС). Туда же сдается отчетность по форме 4-ФСС, тоже ежеквартально.

Тариф «несчастных» взносов в ФСС зависит от того, насколько опасны или вредны работы, которые выполняют сотрудники ИП.

Обратите внимание

Тарифы взносов на травматизм устанавливает ФСС при регистрации в нем ИП как работодателя. Поэтому, как только у ИП появился первый работник – ИП надо подать сведения о себе в ФСС, зарегистрироваться и узнать тариф. В противном случае ФСС имеет право доначислить ИП взносы по максимальному тарифу.

Тарифы для ФНС зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Значение предельной базы устанавливается ежегодно Правительством РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 г. № 1935 в 2022 году работодатели опираются на такие предельные величины:

• по взносам ПФР – 1 465 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то далее взносы уплачиваются по ставке 10 %);
• по взносам ФСС – 966 000 руб. (превышение этого лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы по нему больше не уплачивать);
• на ОМС лимит отменен.

Сведем все данные о расчете страховых взносов ИП в 2022 году по работникам в таблицу.

Внебюджетный фонд	Для доходов в пределах лимитов	Для доходов свыше лимита
ПФР	22%	10%
ФСС	2,9%	0%
ФФОМС	5,1%	5,1%

Отчетность ИП по страховым взносам

Если ИП платит взносы только за себя – сдавать какие-либо отчеты по ним ему не нужно.

Но наличие хотя бы одного работника, за которого ИП платит взносы, налагает на него обязанность сдавать все формы отчетов, которые нужны контролирующим органам по работникам. Это несколько форм, описывающих, помимо взносов, стаж принятых работников (СЗВ-М, СЗВ-ТД), расчеты по НДФЛ работников (ИП является налоговым агентом и сдает 6-НДФЛ и приложение к ней 2-НДФЛ).

По взносам в ИФНС подается ЕРСВ, ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

В ФСС подается отчет по форме 4-ФСС (в него вносятся данные по взносам «на травматизм»). В бумажном виде отчет можно сдать до 20-го числа месяца, следующего за кварталом отчета. В электронной форме по каналам телекоммуникационной связи (ТКС) можно отчитываться до 25-го числа того же месяца.

Возможность сдавать отчетность по взносам на бумаге зависит от количества сотрудников, которые в нее вписаны.

Обратите внимание

С 2020 года ЕРСВ в ФНС могут подавать на бумаге только те ИП, у кого численность персонала не превышает 10 человек. Остальные обязаны отчитываться электронно по ТКС.
ФСС прежний порядок сдачи своих отчетов пока не менял. Сдаваться на бумаге по 4-ФСС могут ИП, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период не превысила 25 человек.

Пониженные страхвзносы для некоторых работодателей

Для унификации объединили все льготные категории плательщиков страхвзносов в такие группы (ст. 427 НК):

Ставка	Категория
15%	— субъекты МСП, в т.ч. осуществляющие деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков по классу ОКВЭД «56» (при среднесписочный численности даже больше 250 чел.) — участники «Сколково» и инновационных научно-технических центров — резиденты особых экономических зон Ставка используется в отношении выплат сотрудникам сверх МРОТ
7,6%	— IT-компании, производители электроники и анимационной аудиовизуальной продукции (ставка применяется бессрочно) — благотворительные учреждения на УСН, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания населения (ставка применяется в 2023 и 2024 годах)
0%	— компании, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов — участники специального административного района на территории Калининградской обл.

Похожие записи:

• Кто главнее мастер или прораб?
• Детские пособия в Ханты-Мансийске и Ханты-Мансийском АО в 2023 году
• Мамам малышей до трех лет увеличат пособия по уходу за ребенком