Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Расчет суммы налога на ЕНВД
Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц
Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
Переход с ЕНВД на ОСНО
При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.
| Причина перехода | Дата | Отчетность по вмененке |
|---|---|---|
| Нарушение условий применения спецрежима | С начала квартала, в котором допущено нарушение | За предыдущий квартал |
| Превышение лимита по физическим показателям | С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей | За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей |
| Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим | С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета | За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце |
| Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима | С начала квартала, в котором изменения вступили в силу | За предыдущий квартал |
| Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него | С начала следующего года | За 4 квартал предыдущего года |
Как составить заявление, чтобы перейти предприятию
Заявление о переходе на данный режим налогообложения подается в налоговую инспекцию с целью оповещения о том, что вы начали заниматься тем видом деятельности, который попадает под этот режим. Заполнить заявление несложно. Оно состоит из двух страниц.
На первом листе:
- укажем ИНН/ КПП организации.
- ее наименование, в лишних клетках проставим прочерк.
- затем ОГРН.
- ФИО директора с его идентификационным кодом, номер телефона и дату начала применения новой системы ЕНВД.
На втором листе:
- Так же ИНН/КПП предприятия.
- Код вида деятельности по ОКВЭД.
- Почтовый адрес, во всех пустых клетки ставим прочерк.
Таблица «Сравнение налоговых режимов»
| Налоговый режим | Особенности режима | Кому выгоден режим | Ограничения |
| Упрощенка с объектом «доходы» | При УСН с объектом «доходы» компании и предприниматели платят налог с доходов, расходы при этом не учитывают. | Спецрежим выгоден при высоко маржинальном бизнесе. То есть, когда затраты деятельности минимальны или равны нулю. |
|
| Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» | При УСН с объектом “доходы минус расходы” организации и бизнесмены платят налог с разницы между доходами и расходами. | Спецрежим выгоден при низко маржинальном бизнесе. То есть, когда затраты на закупку товаров, работ и услуг для ведения бизнеса существенны. | |
| Общая система налогообложения | На общем режиме компании платят налог на прибыль и НДС. Предприниматели с доходов платят НДФЛ. | На общем режиме самая большая нагрузка, так как потребуется платить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. | Ограничений нет. Такой режим подходит всем компаниям и предпринимателям. |
| Патент | На патенте предприниматели платят единый налог, который зависит от возможного годового дохода, ставки и срока патента | Патент выгоден предпринимателям, если единый налог меньше, чем платежи на упрощенке и общем режиме. | Патент вправе применять только предприниматели. Максимальная численность сотрудников — 15 человек, а торговая площадь не выше 50 кв. м. |
Последствия перехода с УСН на ЕНВД
После того, как предприятие было зарегистрировано в качестве плательщика налога на вмененный доход, оно должно быть готово к некоторым особенностям:
- хозяйствующий субъект, перешедший на указанный налоговый режим, будет вынужден применять упрощенную систему по тем видам осуществляемой деятельности, которые не соответствуют предложенному режиму;
- отказаться от применения упрощенной системы, если вся осуществляемая деятельность уже работает по вмененке.
К тому же, у предложенного фискального режима существуют такие минусы, как:
- необходимость выплаты ряда таких обязательных платежей, как НДФЛ, страховые взносы, земельный и водный налоги, а также имущественный налог. В данном случае льгота в виде освобождения от их уплаты при применении ЕНВД отсутствует. Вместе с тем, по всем этим налогам должна представляться соответствующая отчетность;
- предприятия и организации должны постоянно держать руку на пульсе и постоянно следить за соответствием пределам установленных ограничений.
Как составить заявление, чтобы перейти предприятию
Заявление о переходе на данный режим налогообложения подается в налоговую инспекцию с целью оповещения о том, что вы начали заниматься тем видом деятельности, который попадает под этот режим. Заполнить заявление несложно. Оно состоит из двух страниц.
На первом листе:
- укажем ИНН/ КПП организации.
- ее наименование, в лишних клетках проставим прочерк.
- затем ОГРН.
- ФИО директора с его идентификационным кодом, номер телефона и дату начала применения новой системы ЕНВД.
На втором листе:
- Так же ИНН/КПП предприятия.
- Код вида деятельности по ОКВЭД.
- Почтовый адрес, во всех пустых клетки ставим прочерк.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Расчет налоговой базы
В НК РФ установлены нормативные показатели по расчету единого налога. На их основании довольно просто рассчитать налог к уплате.
Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!
База для расчета ЕНВД вытекает из самого названия налога. Это потенциальный доход, т.е. вмененный, а не фактически полученный, и рассчитывается он путем умножения базовой доходности за период на значение физического показателя по данному виду деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).
Базовая доходность регулируется в меньшую либо большую сторону на коэффициенты – К1 и К2 (п. 4 cт. 346.29 НK PФ).
Таким образом, можно составить математическую формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:
БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:
- БД – базовая доходность (установленный норматив для определенного вида деятельности);
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент;
- ФП1, ФП2, ФП3 – размеры физического показателя в каждом месяце налогового периода.
Физические показатели и базовая доходность утверждены в п. 3 cт. 346.29 НK PФ. В зависимости от рода деятельности предпринимателя ФП может быть:
- торговое или посадочное (в автомобиле) место;
- работник;
- квадратный метр площади;
- земельный участок;
- транспортное средство и другие.
Определение возможности применения ЕНВД
Первое, что предстоит сделать организации или ИП, это определить возможность применения данного спецрежима. Перейти на данный режим налогообложения могут не все налогоплательщики. Существует целый ряд условий, только при соблюдении которых возможен переход на ЕНВД. К ним относят следующие условия:
- Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
- Доля иных компаний в уставном фонде организации составляет не более 25% (для ООО).
- Вид деятельности, который ведет ООО или предприниматель, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
- Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
- Компания не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
- Общество не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
- Компания не оказывает деятельность по оказанию услуг общепита, а одновременно представлять собой учреждение сферы соцобеспечения, здравоохранения или образования.
Представление отчетности по налогу на прибыль
Когда компания перешла на вмененку с начала календарного года, то ей необходимо сдать отчетность по всем налогам, которые уплачиваются при ОСНО в том порядке, который предусмотрен в общем случае.
При переходе в середине года также потребуется сдать отчетность по налогу на прибыль и НДС. При этом в налогооблагаемую базу налога на прибыль включают доходы и расходы, которые были учтены при работе на ОСНО. В расходах не учитываются авансы, перечисленные при ОСНО, но не использованные еще до перехода на ЕНВД.
Декларация подается за период, когда произошел переход. При переходе на ЕНВД в августе 2018 года, декларация по налогу на прибыль подается за 9 месяцев и включаются в нее доходы и расходы, которые были оплачены и начислены с начала 2018 года по день начала применения ЕНВД.