Сроки и порядок представления декларации по прибыли в 2022

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки и порядок представления декларации по прибыли в 2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2023 году

2. Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

3. Куда подать отчёт компании с подразделениями

4. Что грозит за ошибки в декларации и просрочку сдачи?

5. Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

6. Разделы обновленной декларации по налогу на прибыль

7. Как подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль

8. Налоговые декларации по имущественным налогам

9. Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

10. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов

11. У кого особые условия по предоставлению отчетности

12. Декларация по налогу на прибыль: кто должен сдавать и как часто

13. Налог на прибыль: срок сдачи декларации-2020 (таблица)

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2023 году

Вид отчётности	Период представления	Срок представления
Расчет 6-НДФЛ	За 2022 год	27.02.2023
За I квартал 2023 года	25.04.2023
За I полугодие 2023 года	25.07.2023
За 9 месяцев 2023 года	25.10.2023
За 2023 год	26.02.2024
Расчет по страховым взносам	За 2022 год	25.01.2023
За I квартал 2023 года	25.04.2023
За I полугодие 2023 года	25.07.2023
За 9 месяцев 2023 года	25.10.2023
За 2023 год	25.01.2024
Персонифицированные сведения о физлицах	За январь 2023 года	27.02.2023
За февраль 2023 года	27.03.2023
За март 2023 года	25.04.2023
За апрель 2023 года	25.05.2023
За май 2023 года	26.06.2023
За июнь 2023 года	25.07.2023
За июль 2023 года	25.08.2023
За август 2023 года	25.09.2023
За сентябрь 2023 года	25.10.2023
За октябрь 2023 года	27.11.2023
За ноябрь 2023 года	25.12.2023
За декабрь 2023 года	25.01.2024
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)	За 2022 год	27.03.2023
За I квартал 2023 года	25.04.2023
За I полугодие 2023 года	25.07.2023
За 9 месяцев 2023 года	25.10.2023
За 2023 год	25.03.2024
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)	За 2022 год	27.03.2023
За январь 2023 года	27.02.2023
За январь – февраль 2023 года	27.03.2023
За январь – март 2023 года	25.04.2023
За январь – апрель 2023 года	25.05.2023
За январь – май 2023 года	26.06.2023
За январь – июнь 2023 года	25.07.2023
За январь – июль 2023 года	25.08.2023
За январь – август 2023 года	25.09.2023
За январь – сентябрь 2023 года	25.10.2023
За январь – октябрь 2023 года	27.11.2023
За январь – ноябрь 2023 года	25.12.2023
За 2023 год	25.03.2024
Декларация по НДС	За IV квартал 2022 года	25.01.2023
За I квартал 2023 года	25.04.2023
За II квартал 2023 года	25.07.2023
За III квартал 2023 года	25.10.2023
За IV квартал 2023 года	25.01.2024
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	За IV квартал 2022 года	20.01.2023
За I квартал 2023 года	20.04.2023
За II квартал 2023 года	20.07.2023
За III квартал 2023 года	20.10.2023
За IV квартал 2023 года	22.01.2024
Декларация по налогу при УСН	За 2022 год (представляют организации)	27.03.2023
За 2022 год (представляют ИП)	25.04.2023
За 2023 год (представляют организации)	25.03.2024
За 2023 год (представляют ИП)	25.04.2024
Декларация по ЕСХН	За 2022 год	27.03.2023
За 2023 год	25.03.2024
Декларация по налогу на имущество организаций	За 2022 год	27.03.2023
За 2023 год	25.03.2024
Единая упрощенная декларация	За 2022 год	20.01.2023
За I квартал 2023 года	20.04.2023
За I полугодие 2023 года	20.07.2023
За 9 месяцев 2023 года	20.10.2023
За 2023 год	22.01.2024
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП)	За 2022 год	02.05.2023
За 2023 год	30.04.2024
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2022 года	20.01.2023
За январь 2023 года	20.02.2023
За февраль 2023 года	20.03.2023
За март 2023 года	20.04.2023
За апрель 2023 года	22.05.2023
За май 2023 года	20.06.2023
За июнь 2023 года	20.07.2023
За июль 2023 года	21.08.2023
За август 2023 года	20.09.2023
За сентябрь 2023 года	20.10.2023
За октябрь 2023 года	20.11.2023
За ноябрь 2023 года	20.12.2023
За декабрь 2023 года	22.01.2024

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Что грозит за ошибки в декларации и просрочку сдачи?

Что делать, если в декларации ошибка? Алгоритм зависит от того, кто эту ошибку обнаружил.

Если ошибку обнаружила сама организация, то уточнённая декларация заполняется по тому же алгоритму, что и первичная. На титульном листе в реквизите «номер корректировки» нужно отметить порядковый номер уточнённой декларации, срок представления уточнённой декларации в этом случае не регламентирован.

В случае обнаружения ошибки налоговой, согласно статье 88 НК РФ, ИФНС должна направить налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении исправлений в декларацию — также в течение 5 дней.

Если декларацию не сдать в срок, сумма штрафа составит 5 % от суммы неуплаченного налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: как полный месяц, так и неполный. Максимальный штраф может составлять до 30% суммы налога, минимальный – 1 тыс. руб.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 тыс. руб. Также инспекция может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней.

Руководители и бухгалтеры, согласно ст. 15.5 КоАП РФ, могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб.

Быть в курсе частных изменений форм отчетности позволяет СБИС Электронная отчетность. Все изменения мгновенно отражаются в программе, вы не запутаетесь с новым отчетом, его разделами-подразделами и сроками. Новый календарь отчетности и уплаты налогов и взносов будет всегда под рукой.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

Все категории налогоплательщиков, которые обязаны сдавать отчетность по налогу на прибыль, указаны в ст.246 НК РФ. Итак, в соответствии с этой статьей отчетность по этому налогу предоставляют:

организации, иностранные компании, находящиеся территории России и работающие на основной системе налогообложения (ОСНО), которые уплачивают данный налог;
налоговые агенты по налогу на прибыль;
ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
компании, работающие на упрощенной системе налогообложения или ЕСХН, которые выплачивают налог с прибыли по дивидендам иностранный компаний или ценным бумагам.

Разделы обновленной декларации по налогу на прибыль

Разделов в этой декларации достаточно, но это н значит, что вам придется заполнять их все. Для налогоплательщиков, которые получили доход, предусмотрены следующие листы декларации:

титульный лист;
раздел 1, подраздел 1.1 с указанием суммы налога, которую нужно исчислить в бюджет;
лист 02 с расчетом самого налога на прибыль;
приложение №1 к листу 2 с внереализационными и реализационными доходами;
Приложение №2 к листу 2 затратами на производство и продажу, внереализационными расходами, а также убытками, которые к ним приравнены.

Это обязательные листы. Все остальные разделы заполняются только при наличии особых условий:

раздел №1, подраздел 1.2 заполняется теми, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Эту часть нужно включать только в декларацию за отчетные периоды, в годовом она не требуется;
раздел №1, подраздел 1.3 заполняется налоговыми агентами по налогу на прибыль;
приложение №3 к листу 2 с расчетами расходам по всем операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитывают при обложении прибыли лица налогом, согласно налоговому кодексу РФ. Эту часть декларации заполняют организации, продающие амортизируемое имущество. К подобным расходам не относятся те, которые отражены в листе 5;
приложение №4 к листу 2 с расчетом убытка либо части убытка, которые влияют на уменьшение налоговой базы. Эту часть заполняют организации, переносящие убытки, полученные в прошлые годы;
приложение №5 к листу 2 с расчетом распределения платежей субъекта в его бюджет между ее организацией и ее подразделениями. Эту часть заполняют все организации, которые имеют собственные обособленные подразделения. В их число не входят компании, которые платят налог за обособленные подразделения по адресу головного офиса;
приложение №6 к листу 2 с расчетом платежей субъекта среди консолидированной группы. Эту часть заполняют те организации, которые входят в консолидированную группу налогоплательщиков. Для участников консолидированных групп, имеющих обособленные подразделения, предусмотрено приложение №6а. После обновления формы отчетности это приложение пополнилось двумя новыми разделами:
- раздел А содержит суммы налоговых баз (убытков) участников КГН, где рассчитывается консолидированная налоговая база КГН по операциям, в которых участвуют необращающиеся ценные бумаги и необращающиеся производные финансовые инструменты;
- раздел Б содержит доходы и расходы участника КГН, аналогичные указанным в разделе А.
приложение 7 к листу 2, которое содержит расчеты инвестиционного вычета, состоит из 4 разделов: А,Б,В,Г. В первую очередь рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, который перечисляют в бюджет определенного субъекта РФ. После этого нужно рассчитать уменьшение суммы авансовых платежей и налога, который подлежит зачислению в федеральный бюджет. Ко всему прочему, в приложении есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, которые зачисляются в бюджет субъекта РФ, по организации, имеющей обособленные подразделения или без них.
лист 3 заполнятся налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды или проценты по ценным бумагам;
лист 4 содержит расчет налога на прибыль по отдельной ставке;
лист 5 содержит расчеты налоговой базы с компаниями, которые осуществляют операции с особым учетом финансового результата. Исключение составляют лица, которые указаны в приложении 3 ко второму листу. Эту часть декларации заполняют организации, получившие доходы от операций с векселями, ценными бумагами и от срочных сделок;
лист 6 содержит доходы, расходы и налоговую базу негосударственных пенсионных фондов. Соответственно, эту часть декларации должны заполнять именно негосударственные пенсионные фонды;
лист 7 – это отчет по цели пользования деньгами, имуществом, работами, благотворительными услугами, целевыми поступлениями и финансированию. Этот лист заполняют организации, получившие средства целевого финансирования или целевые поступления. Данные указываются только в годовой декларации;
лист 8 заполняется организациями, которые занимаются самостоятельной корректировкой доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам. В новой форме дополнительно указывают сведения о скорректированной сделке, к которым относятся реквизиты договора, тип, коды предмета сделки и сам предмет сделки;
лист 9 заполняется организациями, получившими доход в виде прибыли иностранных компаний;
приложение №1 к декларации по налогу на прибыль заполняется организациями, чьи доходы и расходы перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
приложение №2 к декларации по налогу на прибыль заполняется налоговыми агентами. С 2021 года его также заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)

Как подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Налогоплательщики подают уточненную декларацию не всегда, а лишь при определенных обстоятельствах:

если в первичной декларации обнаружены ошибки, из-за которой в прошлом периоде уплачена меньшая сумма налога или не уплачена вовсе;
в декларации найдены ошибки в прошлых периодах, из-за которых появилась переплата по налогу с убытком в текущем отчетном периоде;
при ошибках в расчетах налоговой базы в неверной, убыточной декларации. Даже если налог не начислен из-за убытка, подавать уточненную декларацию с увеличенными расходами все равно нужно;
от налоговой пришло требование о внесении изменений в отчетную декларацию, против которых вы не возражаете.

Налоговые декларации по имущественным налогам

По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:

при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов

Из общего правила сдачи промежуточной отчетности есть исключения. Они касаются некоммерческих организаций, культурных бюджетных учреждений и налоговых агентов по НП.

Некоммерческие организации не должны платить НП, они сдают только годовой отчет по НП. Это же правило касается культурных бюджетных учреждений (библиотек, концертных организаций, музеев, театров) (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи для всех перечисленных организаций один раз в год — 28 марта следующего (после завершения отчетного) года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

У агентов по НП другой регламент.

Налоговый агент по НП — это предприятие в РФ, которое выплачивает какие-либо доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам и иные) сторонним российским и/или зарубежным компаниям.

По выплаченным доходам и организациям, получившим их, налоговый агент и должен своевременно отчитаться.

Агенту по НП нужно подать отчетность в срок до 28-го числа по завершении отчетного периода, когда произошло перечисление дохода (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ). Начисленный налог агентом уплачивается в эти же сроки. По итогам налогового периода расчет по НП агентом сдается тоже, даже если выплата была всего единожды.

У кого особые условия по предоставлению отчетности

Обязательство, связанное с предоставлением рассматриваемой разновидности отчета, не имеет зависимости от того, есть или нет в определенном периоде прибыль или налоговые суммы к оплате. По этой причине, компании, которые используют в деятельности ОСН, несут обязанность по сдаче декларации, в частности, в ситуации, когда прибыль составляет нулевое значение.

В этом случае не учитывается, что налог платить не с чего. Такой результат устанавливается, если:

компания не работает, по этой причине не возникает расходов и доходов;
когда фирма ведет деятельность, но несмотря на это уровень доходов равен нулю и налоговая база в итоге также составляет ноль.

Нулевой отчетность выступает в первой ситуации. Второй случай предполагает, что расчеты производятся, но значение получается равным нулю.

Сроки направления данного акта в фискальный орган имеют обычное выражение, то есть для ежемесячного отчета срок составляет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для годового – 28 марта. Однако, в 2020 году требуется сформировать отчет до 30 марта.

Декларация по налогу на прибыль: кто должен сдавать и как часто

На вопрос, кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль, можно ответить, что все юридические лица, работающие на территории России. Для организаций-налогоплательщиков установлена обязанность подавать и нулевые отчеты – когда фактически деятельность не велась, и показатели отсутствуют, но компания официально не закрыта.

Регулярно отчитываются:

плательщики налога–
местные и зарубежные компании на ОСНО (для обособленных подразделений есть
отдельные правила
);
налоговые агенты
, в том числе при
уплате дивидендовиным российским компаниям
;
ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков
;
фирмы на УСН или ЕСХН, которые уплачивают налог с доходов по ценным бумагам, эмитированным РФ, либо с дивидендов от иностранных фирм.

Разберемся, кто сдает ежемесячную декларацию по налогу на прибыль в 2021 году, а кто взаимодействует с ФНС раз в квартал. На основании НК РФ, есть налоговый период (с 1 января по 31 декабря) и отчетный (каждый квартал или каждый месяц). Если организация уплачивает только квартальные авансы либо платит ежемесячно, но доплачивает по итогам квартала, она отчитывается раз в квартал. Если фирма рассчитывается с государством из фактически полученной прибыли

, то и декларации у нее – раз в месяц.

Те, кто сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно, отчитываются до 28 числа следующего месяца, а по итогам года – до 28 марта следующего года. Декларация по налогу на прибыль, кто сдает ее ежеквартально, исходя из прибыли за три прошедших месяца

, готовится в течение 28 дней месяца, следующего за кварталом. За год организации также сдают сводный отчет до 28 марта. Без учета переносов, сроки сдачи такие:

за 1 квартал – до 28.04;
за полугодие – до 28.07;
за 9 месяцев – до 28.10;
за год – до 28.03 следующего года.

Важно: НКО и бюджетные учреждения представляют отчеты в ИФНС только по окончании года.

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.