Вексельные ситуации: покупатель расплатился собственным векселем

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вексельные ситуации: покупатель расплатился собственным векселем». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При составлении векселя важно строго соблюдать все требования к оформлению. Любое отклонение от правил превращает вексель в обычную долговую расписку, которую нельзя будет использовать как инструмент для расчетов. Поэтому каждый, кто принимает вексель, должен внимательно проверить реквизиты.

Как проводить расчеты с помощью векселей

Схема расчетов с помощью простого векселя выглядит так:

1. Поставщик отгружает товары. Здесь и далее, говоря о товарах, будем также иметь в виду оказание услуг или выполнение работ.
2. Покупатель выдает поставщику вексель. Прописывает в нем срок оплаты и сумму, на которые стороны договорились. Здесь возможны три варианта:
   • при небольшой отсрочке сумма векселя обычно равна стоимости товара;
   • если отсрочка длительная, например несколько месяцев, то стороны могут договориться о начислении процентов на сумму, указанную в векселе;
   • также при длительной отсрочке покупатель может сразу выдать вексель на сумму, превышающую стоимость товара. При расчете поставщик тоже получит дополнительный доход, аналог процентов за отсрочку.
3. Наступил срок платежа — поставщик предъявляет вексель к оплате, а покупатель перечисляет ему указанную в ценной бумаге сумму.

Переводной вексель обычно используют, чтобы упростить взаиморасчеты между несколькими организациями. Схема здесь такая:

1. Поставщик отгружает товар.
2. Покупатель, у которого есть контрагент с задолженностью на такую же или большую сумму, выдает на него переводной вексель.
3. Должник покупателя рассчитывается по векселю с его поставщиком и тем самым гасит и свой долг перед покупателем. Один платеж закрывает сразу две задолженности.

Под кредитным векселем понимают обязательства предоставить займ в указанный период времени.

Эмитентами являются организации, намеренные привлечь средства. Кредитором может быть партнер компании заемщика, коммерческая структура или банк.

Эта разновидность долговой бумаги не предполагает необходимости залогового обеспечения, а процент гораздо ниже, чем при классической кредитной программе.

Деньги возвращают в определенный период времени – обычно от 6 месяцев до 1 года. Лицо, получающее займ, одновременно возвращает долг и выплачивает все проценты. Право предъявления требований выплаты может передаваться другому лицу, что удобно при проведении взаиморасчетов между контрагентами.

При досрочном выставлении бумаги к гашению в банк, возможно удержание дополнительного процента из общей суммы.

Ограничения по принятию банки устанавливают по векселю:

• кредитному, не связанному с коммерческой сделкой;
• встречному;
• подписанному представителем коммерческой организации, действующим по доверенности.

Выдача ссуды под такую долговую бумагу, обеспеченную товаром, допускается, однако обязательства по выплатам на сам банк не распространяются.

Где применяют векселя

По сути, вексель — это письменное подтверждение долга. На него никак не влияют обстоятельства, при которых он выписывается и характеристики сделки. Если нужно указать дополнительный условия — например, продажа товара, предоставление кредита и так далее, то между сторонами заключается дополнительный договор.

В основном вексельные бумаги применяются в:

• В кредитовании. В качестве кредитора или заёмщика может действовать любое лицо. Это могут быть частник, кредитная организация, любое юрлицо — все кроме государства! Как мы говорили вначале статьи, органы власти не вправе выписывать такие бумаги. Причём, как и раньше, кредит по векселю будет расцениваться как более надёжный для того, кто его выдаёт. Собственно по векселям погашают и свои долги, и продают долги другим лицам.
• Предпринимательство. В основном, продавцы, таким образом, дают возможность клиенту отсрочить платёж. Стандартно такие сделки идут без процентов.
• Привлечение капитала. В основном этим занимаются банковские организации. Но, в отличие от первого варианта, речь не идёт о кредитовании. Потому что в этом случае, вексельные обязательства схожи с банковскими вкладами. Помимо банков таким способом увеличивать оборот могут и крупные компании и инвесторы.
• Денежная сфера. Иными словами, иногда векселя выступают заменой деньгам. Эти бумаги используют для того, чтобы оплатить задолженность. А сделать это можно почти перед любым лицом. В первую очередь речь о нишах бизнеса. В обиходе простых граждан вы вряд ли встретите вексели.

В отличие от ситуации с собственным векселем покупателя, передача векселя третьего лица приводит к погашению задолженности покупателя перед поставщиком с момента такой передачи.

В случае если вексель третьего лица является:

— Процентным

— Дисконтным,

то такой вексель учитывается в соответствии с положениями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В бухгалтерском учете такая операция отражается следующим образом:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги)

13

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— передан вексель третьего лица от покупателя поставщику.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— погашена задолженность покупателя за полученные товары (работы, услуги) процентным/дисконтным векселем третьего лица.

Проценты по векселю будут начисляться:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

— начислены проценты по векселю.

Если вексель третьего лица является беспроцентным, то такой вексель не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не отвечает требованию п.2 ПБУ 19/02.

В бухгалтерском учете передача такого векселя отражается проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— покупатель расплатился за полученные товары (работы, услуги) беспроцентным векселем третьего лица.

Процентный и дисконтный вексель

На практике применяются два основных вида векселя. Прямой, представляющий собой долговое обязательство векселедателя перед векселедержателем. Переводной вексель выражает отношения трех сторон: получателя платежа, векселедателя и его должника. То есть, выпуская документ, должник векселедержателя передает свое обязательство по документу собственному должнику. Таким образом, он совершает расчет долговым обязательством, по которому проведет выплату лицо, задолжавшее ему деньги.

Существует два вида векселей, выпускаемых банками. К ним относят процентный и дисконтный вексели.

Дисконтный вид векселя может покупаться у третьих лиц, либо продаваться банком. Дисконт представляет собой разницу, на которую может быть уменьшена сумма векселя при его продаже или покупке.

При реализации дисконтного векселя сумма по нему выплачивается ниже номинальной. Однако, если вексель подлежит погашению, то выплачивается сумма равная, указанной в документе. Налог на прибыль при получении выплаты по векселю рассчитывается у векселедержателя.

Расчет этих цен производится по следующим формулам:

$Номинальная \ стоимость = Цена \ продажи · (1 + (срок \ векселя · дисконтная \ ставка \ банка / 365 · 100))$

$Цена \ продажи = Номинальная \ стоимость · (1 — (срок \ векселя · дисконтная \ ставка / 365 · 100))$

$Дисконт = (Цена · процентная \ ставка · срок \ векселя) / 365 · 100$

При использовании векселя в нем может быть указана сумма начисляемых процентов, за время отсрочки платежа. Тогда на момент проведения расчетов будет выплачиваться сумма векселя и сумма процентов, начисленных по нему. Как правило, выплаты процентов производятся по векселям с оплатой по предъявлению.

В случае, если срок выплат по предъявлению закончился, то день выплаты считается последним днем начисления процентов. Далее используют пени, которые вычисляются по ставке рефинансирования.

Для целей налогообложения выплаты по процентам не учитываются. Начисление процентов производится каждый месяц.

Сумма процентов по векселю может быть рассчитана по следующей формуле:

$I = N (C+ ts) / 360$ , где $N$ – номинал, $C$ – процентная ставка, $ts$ — период начисления процентов.

Дата наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу «по предъявлении, но не ранее» является моментом начала начисления процентов по векселю, только если в нем не указана иная дата (постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 № 3085/11).

Вексель может предусматривать начисление процентов на указанную в нем сумму. Такое условие может содержаться только в векселях со сроком «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления» (ст. 5 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341, далее — Положение о векселе).

Процентная ставка обязательно должна быть указана в векселе. В противном случае условие считается ненаписанным.

Положение о векселе предусматривает, что проценты начисляются со дня составления векселя, если в нем не отражена другая дата. Но оно умалчивает, как должна быть указана в векселе другая дата начала начисления процентов.

Этот пробел восполнило постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» (далее — постановление № 33/14). Высшие суды разъяснили следующее. При разрешении споров о моменте, с которого должно начинаться начисление процентов по векселям, суды должны иметь в виду, что указанием другой даты считается как прямая оговорка типа «проценты начисляются с такого-то числа», так и дата наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя сроком «по предъявлении, но не ранее». Начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа по предъявлении заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного ч. 1 ст. 34 Положения о векселе. Начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа во столько-то времени от предъявления завершается в момент предъявления векселя для проставления датированной отметки о предъявлении, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного ст. 23 Положения о векселе (п. 19 постановления № 33/14).

Как показывает практика, суды по-разному понимают эти разъяснения. В результате один из споров дошел до Президиума ВАС РФ.

Фабула

ООО (векселедатель) и ЗАО (векселедержатель) заключили договор купли-продажи простого векселя со сроком оплаты по предъявлении, но не ранее 31 октября 2008 г.

Векселем была предусмотрена уплата процентов исходя из 10% годовых за период со дня составления векселя до его предъявления к оплате векселедателю.

Вексель был предъявлен к оплате через год после оговоренного в нем срока (20 октября 2009 г.), но оплачен не был. Векселедержатель обратился в суд.

Исковые требования

В исковых требованиях векселедержатель просил взыскать с векселедателя задолженность в связи с неисполнением им обязательств по векселю. Сумма процентов по векселю была исчислена истцом со дня выдачи векселя.

Судебное разбирательство

Суд первой инстанции просьбу истца о взыскании процентов удовлетворил частично. По мнению суда, поскольку вексель подлежит оплате по предъявлении, но не ранее 31 октября 2008 г., проценты по нему должны начисляться с 31 октября 2008 г. по 20 октября 2009 г. (дата предъявления векселя к платежу). При вынесении решения суд руководствовался п. 19 постановления № 33/14.

Апелляционный суд поддержал позицию суда первой инстанции.

Окружной суд согласился с выводами нижестоящих судов, отметив, что данная позиция нашла подтверждение в сложившейся судебной практике, в частности в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.02.2007 № 13760/06.

Отметим, что в этом деле речь шла о начислении процентов по векселям со сроком по предъявлении, но не ранее 20 ноября 2005 г. с даты выдачи векселя. Суды всех инстанций посчитали, что начисление процентов за период с даты составления векселей до даты предъявления иска на сумму векселя сроком по предъявлении, но не ранее соответствует разъяснению, данному в п. 19 постановления № 33/14. Но Президиум ВАС РФ, основываясь на разъяснениях, приведенных в п. 19 постановления № 33/14, пришел к выводу, что проценты по векселям сроком погашения по предъявлении, но не ранее 20 ноября 2005 г. подлежат начислению с 20 ноября 2005 г. Однако из текста этого постановления Президиума ВАС РФ непонятно, была ли в самих векселях указана дата, с которой начисляются проценты по ним.

Видимо, суды, взяв на вооружение данную позицию Президиума ВАС РФ по конкретному делу, не стали утруждать себя глубоким анализом формулировок п. 19 постановления № 33/14, решив, что по всем векселям со сроком «по предъявлении, но не ранее» проценты надо начислять с даты наступления минимального срока для предъявления к платежу.

Президиум ВАС РФ решил прекратить эту порочную практику.

Позиция ВАС РФ

Высший суд отметил: определяя момент, с которого должно начинаться начисление процентов по векселю, суды не учли, что дата наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу «по предъявлении, но не ранее» применяется, только когда в векселе не установлена конкретная дата, с которой начинается начисление процентов. В рассматриваемом же случае период начисления процентов с даты составления векселя до даты его предъявления к платежу указан в самом векселе. На этот период и надо ориентироваться при начислении процентов по векселю.

Президиум ВАС РФ указал, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с содержащимся в настоящем постановлении толкованием, могут быть пересмотрены в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ, если для этого нет других препятствий.

На наш взгляд, чтобы исключить возникновение подобных споров, при составлении векселя условие о начислении процентов лучше прописывать, максимально точно придерживаясь формулировок п. 19 постановления № 33/14.

Обмен векселей

Банк осуществляет обмен векселей. Один вексель может быть обменен на несколько векселей меньшего номинала, несколько векселей — на один вексель большего номинала, несколько векселей — на несколько векселей другого номинала. Обмен осуществляется на основании Договора обмена.

Банк принимает к обмену только те векселя, последний индоссамент на которых бланковый, на предъявителя или оформлен на Банк.

При этом:

• рублевые векселя могут быть обменены только на рублевые векселя;
• валютные векселя могут быть обменены только на валютные векселя с номиналом в той же валюте;
• валютные векселя, выданные без оговорки эффективного платежа, могут быть обменены только на валютные векселя без оговорки эффективного платежа с номиналом в той же валюте;
• валютные векселя, выданные с оговоркой эффективного платежа, могут быть обменены только на валютные векселя с оговоркой эффективного платежа с номиналом в той же валюте;
• валютные векселя, выданные с оговоркой платежа в валюте РФ, могут быть обменены только на валютные векселя с оговоркой платежа в валюте РФ с номиналом в той же валюте;
• векселя могут быть предъявлены для обмена в течение всего срока платежа (до наступления срока исковой давности по ним). Банк вправе произвести обмен векселей и до наступления срока платежа.

Векселя Банка принимаются к обмену структурными подразделениями Банка, уполномоченными на совершение операций с векселями.

Минимальный номинал выдаваемого в обмен векселя может быть меньше размера, установленного структурным подразделением Банка, но не более чем в 2 раза.

Для обмена векселя необходимо предоставить в Банк:

• Вексель;
• Документы клиента, необходимые для совершения операций .

Экспертиза векселей банка

В случае, если вексель вызывает сомнения в подлинности у его владельца (например, вексель был получен по индоссаменту при расчетах с контрагентом), Банк на основании Акта приема-передачи принимает данный вексель для проведения экспертизы.

После проверки векселя Банк предоставляет устную информацию о его подлинности/неплатежности.

Хранение документарных ценных бумаг банка

Вы приобрели простые векселя или депозитные сертификаты Банка и при этом не располагаете надежным местом для их хранения?

Тогда данная услуга вас заинтересует.

Банк предоставляет возможность размещения на хранение имеющихся у вас простых векселей и депозитных сертификатов Банка.
Срок хранения ценных бумаг вы определяете самостоятельно.

Ценные бумаги принимаются Банком на хранение в соответствии с Договором хранения , заключенным с их Владельцем, по Акту приема-передачи , который в соответствии с действующим законодательством выполняет функцию именного сохранного документа.
По одному договору на хранение могут быть приняты ценные бумаги одного вида (векселя либо депозитные сертификаты).

Прием ценных бумаг на хранение осуществляется только после поступления на счет Банка платы за хранение в сумме, определенной договором хранения.

В течение периода хранения ценных бумаг Владелец вправе на основании:

• дополнительного соглашения к Договору хранения, досрочно получить все ценные бумаги (часть ценных бумаг);
• письменного заявления об оплате ценных бумаг , поручить Банку произвести оплату всех/ части ценных бумаг (при наступлении срока платежа по векселям/ даты востребования по депозитным сертификатам) путем перечисления причитающихся по ним денежных средств на расчетный счет Владельца.

«Упрощенец»-векселедержатель отражает доход лишь после того, как вексель будет погашен (ст. 346.17 НК РФ). Такую позицию озвучил Минфин в письме от 30.04.2008 г. № 03-11-04/2/80. Дело в том, что если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. Организация, применяющая «упрощенку», в данном случае владельцем ценной бумаги не становится. Вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие УСН, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.

То же самое касается и векселей третьих лиц: продавец вправе учитывать налогооблагаемый доход только после того, как получит деньги от покупателя или третьих лиц. Ведь в статье 346.17 Налогового кодекса РФ не уточняется, о каком векселе идет речь – покупателя или третьих лиц. Следовательно, действует тот же порядок, что и при получении в оплату товаров векселя покупателя.

Напомним: согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса «упрощенцы» обязаны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Они определяются исходя из положений статей 249 и 250 НК РФ. При этом компании могут не учитывать доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса.

Статья 249 НК РФ гласит, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Подпункт же 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

На основании статей 142 и 143 Гражданского кодекса вексель и акция являются ценными бумагами, удостоверяющими с соблюдением установленных форм и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при их предъявлении.

Однако вексель зачастую не является долговым обязательством и одним из средств оформления заимствования. Поэтому при погашении и реализации векселя на стоимость его приобретения действие подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяется.

Процентный вексель покупателя

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход (в том числе в виде дисконта), полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) (п. 3 ст. 43 НК РФ).

Отметим, что процентными являются только те векселя, по которым обозначен срок платежа по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. Процентная ставка должна быть указана в векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным.

Проценты начисляются на вексельную сумму со дня составления векселя, если не предусмотрена другая дата. При этом в сроки, установленные законом или приведенные в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь (ст. 5, 73, 77 Положения о переводном и простом векселе).

Предположим, при расчетах за товар от покупателя получен вексель, предусматривающий начисление процентов на вексельную сумму. Кроме того, предполагается, что номинал векселя равен продажной стоимости, а процент по векселю — сверх номинала.

При этом надо сказать, что в нормативно-правовых актах способы ведения бухгалтерского учета полученных сумм дохода по процентным векселям не оговорены. Значит, при формировании учетной политики налогоплательщику необходимо разработать соответствующий способ учета процентов по векселю, допускаемый законодательством РФ и нормативными правовыми актами по бухучету (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Так, если в учетной политике зафиксировано, что сумма процентов по векселю в бухгалтерском учете отражается в момент оплаты, то на дату реализации товара организация признает выручку только в части стоимости товара, указанной в договоре. В налоговом же учете доход по процентному векселю отражается ежемесячно на последний день месяца (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Напомним, что мы рассматриваем ситуацию, в которой налогоплательщик применяет метод начисления.

Следовательно, в каждом отчетном периоде от момента получения процентного векселя и до момента его оплаты налогооблагаемый доход будет превышать доход в бухучете. Разница между двумя этими суммами составляет вычитаемую временную разницу (ВВР), которая погашается в момент оплаты векселя, и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. 9 — 11 ПБУ 18/02).

Рассмотрим сказанное на примере.

Организация «А» реализовала организации «Б» товар на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Себестоимость продукции составила 300 000 руб. Организация «Б» выписала и передала в оплату товара организации «А» собственный простой процентный вексель на сумму 590 000 руб. с процентной ставкой 16%, срок погашения — по предъявлении.

В учетной политике по бухгалтерскому учету закреплено, что доход по процентному векселю векселедержатель признает на момент погашения векселя.

В учетной политике по налогу на прибыль предусмотрено, что отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т. д., до окончания календарного года.

Для расчета суммы дохода по векселю на конец отчетного периода в налоговом учете необходимо умножить номинал векселя на процентную ставку, затем определить сумму дохода, приходящегося на один день (для этого сумма дохода делится на 365 дней). Результат умножается на срок, в течение которого данный доход считается в налоговом учете полученным.

Соответственно, процентный доход будет рассчитываться следующим образом:

За апрель — 2 586 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 10 дн.);

За май — 8 018 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 31 дн.);

За июнь — 7 759 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 30 дн.);

За июль — 6 724 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 26 дн.).

В декларации по налогу на прибыль за 2013 г. будет отражен внереализационный доход:

За период 4 месяца (с января по апрель) — 2 586 руб.;

За период 5 месяцев (с января по май) — 10 604 руб. (2 586 + 8 018);

За период 6 месяцев (с января по июнь) — 18 363 руб. (10 604 + 7 759);

За период 7 месяцев (с января по июль) — 25 087 руб. (18 363 + 6 724).

В бухгалтерском учете организации «А» будут сделаны следующие проводки:

			Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи товара
Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы реализации товара
Списана себестоимость реализованного товара
Принят к учету простой дисконтный вексель в части, равной стоимости проданного актива
Отражен ОНА (2 586 руб. × 20%)
Отражен ОНА (8 018 руб. × 20%)
Отражен ОНА (7 759 руб. × 20%)
(590 000 + 2 586 + 8 018 + 7 759 + 6 724) руб.
Отражен процентный вексельный доход
Погашен ОНА ((25 087 руб. — 6 724 руб.) × 20%)
((25 087 руб. — 590 000 руб. × 8,25% × 97 дн. / 365 дн.) × 18/118)

Отметим: если в учетной политике организации закреплено, что доход по процентному векселю векселедержатель признает ежемесячно (а не на момент погашения векселя, как в примере 3),то временные разницы в бухгалтерском учете не возникают. Соответственно, ситуация начиная с отчетной даты 30.04.2013 будет выглядеть, как в примере 4.

Воспользуемся условиями примера 3.

Состав реквизитов векселя, создающих вексельное обязательство, отражаемое в учете

Состав реквизитов, которые должен содержать в себе вексель, строго регламентируется законодательством (ст. 1, 75 положения о переводном и простом векселе). Это следующие реквизиты:

1. Наименование «вексель» , включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.

2. Простое и ничем не обусловленное обязательство (в простом векселе) или предложение (в переводном векселе) уплатить определенную сумму.

Все части векселя, соответствующие его обязательным реквизитам, объединяются юридически в одно обязательство, которое принимает на себя плательщик по векселю.

Простой вексель является прямым изъявлением воли должника заплатить определенную сумму.

В переводном векселе, вместо заявления о принимаемом на себя обязательстве, вводится предложение предполагаемому плательщику, указанному в векселе, произвести по нему платеж. Однако предложение векселедателя содержит в себе, согласно законодательству, его собственное обязательство. Согласно ст.9 положения всякое условие, по которому он слагает с себя ответственность за платеж, считается ненаписанным, т.е. является ничтожным.

3. Наименование того, кто должен платить (плательщика) .

Данный реквизит, соответственно, включается в текст только переводных векселей.

4. Указание срока платежа .

Вексель является срочной ценной бумагой. Он может быть выдан сроком:

• по предъявлении;
• во столько-то времени от предъявления;
• во столько-то времени от составления;
• на определенную дату.

Если вексель выписан сроком платежа по предъявлении, то он должен быть оплачен в тот день, когда вексель был предъявлен к платежу. Если это представляется невозможным, то вексель оплачивается на следующий после предъявления рабочий день. Такой вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня составления. В то же время векселедатель может сократить или увеличить этот срок (ст. 34 положения).

Если векселедатель устанавливает, что вексель сроком платежа по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока, то срок для предъявления документа будет начинаться именно с этого момента.

Срок платежа по переводному векселю во столько-то времени от предъявления определяется либо датой акцепта, либо датой совершения протеста (нотариального удостоверения факта отказа в акцепте).

Срок платежа по векселю, выданному на один или несколько месяцев от составления или предъявления, наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен. При отсутствии в данном месяце соответствующего дня срок платежа наступает в последний день этого месяца.

Например, вексель, выданный 31 января, сроком платежа через месяц от составления, должен быть оплачен 28 февраля. Если вексель выдан сроком платежа в полтора месяца или несколько с половиной месяцев от составления или предъявления, то надлежит сначала отсчитывать целые месяцы. Если срок платежа назначен на начало, середину или конец месяца, то под этими выражениями понимаются 1-е, 15-е или последнее число месяца. Выражение «восемь дней» или «пятнадцать дней» означает полные 8 или 15 дней, выражение «полмесяца» — 15 дней.

5. Указание места, в котором должен быть совершен платеж .

Обычно, вексель подлежит оплате по адресу (месту нахождения) векселедателя (простой вексель) или трассата (переводной). При этом место платежа по векселям, как правило, назначается в определенном банке. При отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа.

6. Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен .

7. Указание даты и места составления векселя .

Переводной вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным (составленным) в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. Дата составления векселя — это число подписания его векселедателем. Необходимость такого вексельного реквизита вызывается следующими обстоятельствами:

• временем составления обусловливается срок платежа в векселях, подлежащих погашению во столько-то времени от составления;
• время составления — необходимый момент для векселей, выписанных сроком платежа по предъявлении или во столько-то времени от предъявления как подлежащих предъявлению к платежу в течение года (если иной срок не указан векселедателем) с момента их составления.

8. Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя) .

Установление векселедателем условия, что на сумму векселя с течением его срока будут начисляться проценты, действующим законодательством не допускается. Указание данного условия не имеет никакой юридической силы. Исключение из этого правила представляют только переводные и простые векселя, подлежащие оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. Процентная ставка в таких векселях, если она устанавливается сторонами, должна быть указана в тексте векселя. Начисление процентов производится со дня составления векселя, если в тексте документа не указана иная дата.

Статья 4 Федерального закона от 11.03.1997 №48-ФЗ «О переводном и простом векселе» устанавливает, что переводной и простой векселя должны быть составлены только на бумаге (бумажном носителе). Таким образом, за векселем признается обязательная документарность.

Простой вексель – это обязательство в письменном виде, которое ничем не обусловлено для векселедержателя, подразумевающее уплату конкретной суммы денег в установленный период времени и в определённом месте векселедержателю или по его просьбе.

Самой близкой по значению для простого векселя является долговая расписка, которая подразумевает приблизительно такую же суть.

Вексельное законодательство не распространяется на долговую расписку.

Долговая расписка регулируется общегражданскими правовыми нормами. Её основное отличие от простого векселя состоит в том, что она порождает казуальное, а не абстрактное обязательство уплаты. Её передача может происходить по индоссаментам, хотя не исключены случаи свидетельствования посредством нотариального заверения, которое не обладает свойством публичной ответственности.

Определение простого векселя можно найти в Законе о переводных платежах 1882 г., которое гласит, что это безусловное письменное обещание, которое предоставляется одним лицом другому, подписанное этим векселедателем, в котором описано обязательство об уплате:

• По требованию в указанную дату.
• Обозначенную сумму денег.
• Определённому лицу по его распоряжению или предъявителю.

Простой вексель является обещание заплатить конкретную сумму денег определённому лицу. Вместе с тем необходимо не забывать, что переводной вексель представляет собой требование платежа. В таком векселе изначально участвуют два лица: векселедатель и векселедержатель. В качестве векселедателя представлено лицо, которое самостоятельно и прямо безусловно обязуется платить по выданному им векселю. Векселедержатель в данной ситуации – это первый приобретатель, которому принадлежит право на получение платежа по векселю.

Разница простого и переводного векселя состоит в том, что простой вексель должен быть оформлен и подписан лицом, которое даёт обещание уплатить по задолженности и отправляется лицу, которому покупатель задолжал денег.

На рисунке ниже представлена схема взаимоотношений при простом векселе, а также различие между простым и переводным векселями.

Поручительство по векселю

Оплата векселя дополнительно гарантируется через поручительство лица, которое принято называть авалистом. Аваль является банковской гарантией, которая выражается в форме подписи на лицевой стороне векселя, что примечательно, она сопровождается надписью «считать за аваль», или какими-то иными словами.

Авалем может быть одна подпись, которая поставлена на лицевой стороне векселя, если эта подпись не является подписью векселедателя или акцептанта. Ответственность авалиста соответствует той стороне, за которую он дал аваль. В его полномочиях ограничить себе обязательство в отношении суммы, срока или иного условия, которое записано на векселе.

Банк, который выступает в качестве авалиста, выдаёт поручительство по векселю за самого векселедателя и за каждое другое обязанное по векселю лицо. Авалист отвечает солидарностью с основным вексельным должником, которому он гарантировал исполнение обязанности. При оплате векселя, авалист становится обладателем прав лица, обязательства которого он исполнил.

Институт вексельного поручительства неизвестен в Английском праве. Однако в США ЕТК предусмотрена возможность предоставления гарантии платежа по оборотному документу. Но не стоит забывать, что в Великобритании аваль после некоторого перерыва снова стал востребованным, в большей мере для операций «а-форфе».

Примечательно, что авалировать можно только тот вексель, который подлежит оплате спустя некоторое время, а тот, который подлежит оплате по предъявлению, авалировать нельзя. Первоначальная сторона не имеет права сама авалировать переводной вексель, поскольку несёт ответственность по нему в любом случае.

Согласно юридическому значению, аваль представляет собой дополнительную ответственность другого лица. Вексель авалируется в большинстве случаев только после его акцепта трассатом, со стороны банка. Для данной операции не существует правовых норм, в таком случае любое лицо может авалировать вексель посредством проставления печати на вексель «за аваль», которая сопровождается подписью уполномоченного лица.

Выдача аваля является платной услугой. Плату за данную операцию взимает банк в процентах от суммы векселя. Если оплата за авалирование векселя производится в банк, то он в праве требовать от векселедержателей возврата сумму процента и пеню за каждый день просрочки платежа и покрытия иных расходов.

Общая схема вексельных расчетов

Схема расчетов векселями в общем случае выглядит следующим образом:

1. При расчете простыми векселями:
   • покупатель товара / получатель услуги (векселедатель) выдает вексель продавцу/поставщику услуг (векселедержателю) как подтверждение своего обязательства в дальнейшем оплатить товар/услуги;
   • векселедержатель исполняет свое обязательство перед векселедателем, например посредством продажи товара или оказания услуги;
   • векселедержатель предъявляет вексель к оплате;
   • погашение простого векселя непосредственно векселедателем, т. е. исполнение обязательства по оплате товара или услуги.
2. При расчете переводными векселями:
   • покупатель товара / получатель услуги (векселедатель, трассант) направляет должнику (трассату) переводной вексель (тратту), выписанный на имя получателя денежных средств (ремитента), например продавца;
   • трассат направляет акцептированный вексель трассанту (если трассат не акцептирует вексель, вексельный отказ подлежит нотариальному удостоверению);
   • трассант передает такой вексель ремитенту посредством индоссамента — передаточной надписи (глава II положения № 104/1341);
   • ремитент предъявляет вексель к оплате трассату;
   • трассат осуществляет гашение векселя, т. е. оплату.
     ВАЖНО! При разрешении споров, связанных с вексельными расчетами, могут быть полезными следующие выводы правоприменителя (см. определение ВС РФ от 15.02.2018 № 305-ЭС17-17027 по делу № А40-90813/2016):
   • при непредъявлении простого векселя держатель утрачивает права в отношении обязанных по векселю лиц, кроме векселедателя;
   • векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант по переводному;
   • требования векселедержателя против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской. (Приложение №8)

Переводной вексель (тратта) — это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) — получатель платежа по векселю. Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок.

Положение о простом и переводном векселе предусматривает, что платеж по акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица. Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссаментом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, — индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и его отсутствие делает вексель недействительным.

Существует 4 способа установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный день. Выражается в виде записи «обязуюсь заплатить 30 декабря 2006 г.»;

2) срок по предъявлении – подлежит оплате в день предъявления к платежу. Максимальный срок, который устанавливается для предъявления векселя к платежу, — 1 год со дня выписки;

3) во столько-то времени от составления векселя;

4) во столько-то времени по предъявлении векселя.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное ее участие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т.е. выполнение ими поручений векселедержателем по получению платежей по векселям в срок. Веселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста по векселю не позднее 12 часов дня. Банк который не выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

После совершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, последний векселедержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различны в зависимости от характера ответственности каждого участника векселя:

• К акцептанту переводного векселя – 3 (-) года;

• К векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя 1 (-) год;

• Для исковых требований индоссантов друг к другу – 6 месяцев.

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка – это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот.

Преимущества и недостатки использования векселей

С помощью вексельного обращения коммерческие предприятия могут получать или выдавать денежные займы, не привлекая банковскую сферу с ее комиссиями и процентными ставками за услуги. Кроме того, имея статус ценной бумаги, он ликвиден, может быть либо продан, либо использован в качестве закладной.

Вексельные бланки замещают и экономят оборотные активы, их несложно заполнять, удобно использовать.

Я выделю самые важные плюсы:

1. Бесспорное погашение обязательств.
2. Взыскание задолженности через суд не требует аргументации.
3. При необходимости его можно продать.
4. Помогает оптимизировать оплату налогов.
5. Используется вместо денег.
6. Дает отсрочку платежа.

Как известно, у любой медали две стороны, поэтому выпуск векселей влечет за собой сложности и неудобства.

Основные минусы:

1. Отсутствует гарантия возврата долга, его обеспечение.
2. Процедура возмещения по решению суда длится несколько месяцев.
3. Его может не принять в качестве оплаты третья сторона.

Вексельные ситуации: покупатель расплатился собственным векселем

На протяжении долгого времени вексельные расчеты не перестают быть популярными среди организаций. Причина тому – двойственная природа векселя: он может выступать и как средство платежа в коммерческом обороте, и как способ коммерческого кредитования хозяйствующих субъектов. Согласно ст. 142, 143 ГК РФ вексель является ценной бумагой – документом, удостоверяющим с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении.

В то же время в силу ст. 815 ГК РФ вексель – это разновидность долгового обязательства, согласно которому векселедатель (либо иной указанный в векселе плательщик) должен выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. Учет векселей имеет свои особенности, и бухгалтеру компании, практикующей вексельные операции, эти особенности нужно знать.

Что такое вексель и зачем он нужен

Вексель — это ценная бумага (ЦБ), которая является долговым обязательством, где прописана сумма и сроки выплаты долга. Его особенностью является то, что векселедержатель имеет право на безусловное получение суммы, которая указана в документе.

Можно выделить следующие его виды:

1. Простой, составленный между двумя лицами: векселедателем и векселедержателем.
2. Переводной, когда имеется третье лицо, на которое переходит долг человека, выдающего такое обязательство.
3. Дисконтный, когда цена, по которой вексель передается, может быть ниже суммы, указанной в самой ЦБ.
4. Процентный — начисляются проценты на суммы выдачи.
5. Беспроцентный.

Похожие записи:

• Скоростной режим на дорогах России — штрафы за превышение скорости
• Как восстановить свидетельство о рождении умершего родственника в другом городе
• Уголовная амнистия: По каким статьям будут амнистировать и от чего все зависит