Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объявления по запросу «переуступка лизинга»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В том случае, если долг, сформировавшийся у лизингополучателя в результате заключения им соглашения с лизингодателем, передается третьей стороне, сопутствующие финансовые операции должны найти отражение в соответствующих проводках бухгалтерского учета.
Процедура переуступки лизинга: пошаговый алгоритм
В соответствии с ГК РФ 3 Уступка требования (цессия) проводится в регламентированной последовательности.
- Инициатору процедуры необходимо уведомить другую сторону о своих планах, попросить дать согласие на проведение операции. Подачу запроса могут инициировать любые участники, указанные в договоре.
- Вторая сторона получает обращение и проводит его анализ. После завершения проверки – дает согласие или предлагает собственный вариант решения по запросу.
- Оговаривается вариант переуступки, все условия цессии.
- Арендатор проводит глубокий анализ документов, переданных третьей стороной.
- Все стороны заключают новый договор цессии.
- Вместе с новым арендатором лизингодатель заключает официальный договор на заранее оговоренных условиях.
Переуступка лизинга: проводки и отражение операции в бухучете
Как правило, при переуступке права по договору лизинга проводки будут иметь следующий вид.
Для первого участника договора:
- Дт 76.5-Кт 91. Тут указывается доход, который появился вследствие передачи обязанностей и прав в пользу нового пользователя автомобиля.
- Дт 91-Кт 68. Со стоимости прав начисляется НДС.
- Дт 51-Кт 76.5. Указывает, что новый лизингополучатель передал денежные средства.
- Кт 001. С забалансовых счетов списывается лизинговое имущество.
Для нового получателя и участника сделки:
- Дт 001 — принятие лизингового имущества к учету по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате;
- Дт 20 (26, 44, 91)-Кт 76.5 — начисление лизинговых платежей за имущество, обладателем которых ранее был первый лизингополучатель;
- Дт 19-Кт 76 — учет предъявленного НДС;
- Дт 68-Кт 19 — принятие НДС к вычету;
- Дт 76-Кт 51 — осуществление выплаты.
Как проходит процедура
Поскольку речь идет о перерегистрации предмета лизинга от одного арендатора к другому, все действия должны фиксироваться документально. Порядок действий регламентируется законом.
Один из участников цессии (инициатор процедуры) оповещает вторую сторону о том, что намеревается прекратить договор и предлагает наиболее приемлемые для себя варианты выхода из договора (сублизинг, перенаем, купля-продажа сделки).
Вторая сторона цессии рассматривает предложение и либо соглашается с ним, либо выдвигает встречные инициативы о том, как сделать переуступку лизинга.
Лизингодатель изучает документы, поданные третьей стороной сделки.
Придя к соглашению, стороны составляют и подписывают договор о переуступке предмета лизинга: самосвала, грузового автомобиля или любого другого вида транспорта или оборудования.
В завершение лизингодатель заключает новый договор аренды на ту же единицу транспорта, но уже с третьей стороной сделки – новым лизингополучателем.
Как правильно оформить
Для реализации переуступки лизинга необходимо соблюдать последовательность процедуры, которая регламентирована общепринятыми нормами.
Лизинговой компании проще реализовать сделку, достаточно осведомить лизингополучателя о намерениях и приступать к подписанию нового договора.
Что касается арендатора, процедура несколько усложняется. Каждый ее этап имеет принципиально важное значение и влияет на правомерность сделки.
Алгоритм действий выглядит следующим образом:
- Лизингополучатель обращается к лизинговой компании посредством письменного заявления, в котором он уведомляет последнего о намерении передать права и обязательства по лизинговой сделке третьему лицу.
Для справки. Важно отметить, что заявление должно быть составлено на имя руководителя лизинговой компании. Заявление должно содержать данные о третьем лице — будущем арендаторе, а также дату, на которую планируется осуществление переуступки лизинга.
- Лизинговая компания рассматривает прошение лизингополучателя. В случае одобрения прошения, лизингодатель отправляет свое согласие арендатору в письменной форме.
- Участники лизингового соглашения и будущий арендатор встречаются для обсуждения принципиально важных вопросов дальнейшего сотрудничества, после чего договоренность юридически подкрепляется соответствующим договором.
О каких рисках может идти речь?
— Договор лизинга, по которому в конце его срока право собственности переходит к лизингополучателю, является договором выкупного лизинга. Выкупной характер этого договора предполагает, что в составе уплачиваемых лизинговых платежей есть не только арендные платежи за пользование имуществом, но и платежи, которые приходятся за передачу права собственности лизингополучателю, — говорит Кирилл Зимарев, руководитель лизинговой практики компании «Стейр Лигал». — Минимальная выкупная цена, которая установлена в договоре лизинга очевидно не является рыночной ценой предмета лизинга, в договоре ее выделяют для того, чтобы в конце срока договора лизинга стороны могли подписать понятный для бухгалтерии и административных органов договор купли-продажи, по которому переходит право собственности. То есть договор купли-продажи по минимальной выкупной цене является частью и продолжением договора лизинга и в отрыве от договора лизинга (заключенный и с иным лицом) такой договор купли-продажи может создать ряд проблем.
Такая сделка по выкупу предмета лизинга может быть оспорена конкурсным управляющим при банкротстве лизингополучателя. В этом случае у покупателя может быть изъят предмет лизинга или взысканы денежные средства в размере рыночной стоимости имущества.
Перечень документов, необходимых для оформления переуступки
В пакет документов, необходимых для передачи всех прав и обязанностей, связанных с предметом полученного в лизинг имущества, входят:
- Договор перенайма лизингового имущества — заключается в качестве дополнительного соглашения к ранее подписанному договору между лизингодателем и старым лизингополучателем.
- Акт приема-передачи имущества.
- Документы, прилагаемые к передаваемому объекту лизинга (например, паспорт технического средства при передаче автомобиля).
- Документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- копии устава, свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
- протокол собрания участников юрлица, содержащий решение о необходимости заключения лизинговой сделки, и пр.
- Финансовые документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- бухгалтерская отчетность,
- информация о расчетных счетах,
- сведения об имеющихся кредитах и лизинговых обязательствах и пр.
Переуступка прав по договору лизинга
Компания – лизингополучатель переуступает свои права по договору физическому лицу
Юридическое лицо заключает договор лизинга. Предмет сделки – автомобиль. Компания перечисляет все платежи, кроме последнего и получает вычеты по НДС. Затем организация совершает уступку права требования по договору физическому лицу.
Новый лизингополучатель оплачивает последний месяц и получает машину в собственность. Затем он может ее продать. Таким образом, компания возмещает НДС, а физическое лицо получает наличные деньги.
- Начисление НДС при передаче права по лизингу.
Если рассматривать сделку, как передачу арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ), то организация должна будет начислить НДС на всю стоимость передаваемого права (т.е. на сумму всех перечисленных лизинговой компании платежей, кроме последнего). В этом случае никакой налоговой выгоды не будет.
Но здесь также можно применить п. 1 ст. 155 НК РФ. Тогда облагаемой базой будет только превышение дохода от продажи права над затратами. Если же право требования продается «по себестоимости», то базы по НДС не возникнет.
Однако сложность в том, что в п. 1 ст. 155 речь идет о переуступке денежного требования. Налоговики разрешают применять п. 1 ст. 155 в «обратной» ситуации, т.е. когда право требования продает лизингодатель (письмо Минфина от 14.02.2018 N 03-07-11/9078). Можно ли распространить этот подход на переуступку права лизингополучателем – вопрос открытый. Здесь вероятны споры с налоговиками.
- Восстановление НДС, ранее уплаченного лизинговой компании.
Формально переуступки права по договору лизинга нет в списке оснований для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но так как в итоге машину получит «обычное» физическое лицо, то она уже не будет использоваться для деятельности, доход от которой облагается НДС. Таким образом, эту ситуацию можно трактовать, как дальнейшее использование имущественного права для деятельности, не облагаемой НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), т.е. – как основание для восстановления ранее возмещенного налога.
Также существует и позиция КС РФ, согласно которой вычет и начисление НДС – взаимосвязаны (определение от 05.03.2009 № 468-О-О). Поэтому, если налогоплательщик в итоге не заплатит НДС при передаче права требования, то право на вычет он потеряет, и должен будет восстановить ранее взятый к вычету налог с лизинговых платежей.
- Снижение цены автомобиля.
За период действия договора лизинга автомобиль потеряет существенную часть своей стоимости. В среднем машины обычно берут в лизинг на срок от 3 до 5 лет. За это время снижение стоимости автомобиля, в зависимости от модели и состояния рынка, составит от 30 до 50%. Причем потеря за первый год будет равна 15-20%. Поэтому даже при краткосрочном лизинге вырученная от продажи машины сумма будет существенно меньше первоначальной цены (и это еще без учета вознаграждения, уплаченного лизинговой компании).
Формальные основание для использования этого способа оптимизации в НК РФ есть, но нужно быть готовым к спорам с проверяющими.
Кроме того, неизбежны потери из-за снижения рыночной стоимости автомобиля за время действия договора лизинга.
Переуступка прав по лизинговому соглашению – это передача право пользования лизинговым имуществом третьему лицу со стороны лизингополучателя со всеми вытекающими последствиями, платежными и иными обязательствами.
Когда наступает у основного пользователя автомобилем, оформленным в лизинг, такое время, когда он не может дальше платить аренду или остаточную (выкупную) стоимость авто, тогда он вправе отдать (переуступить) такое пользование другому желающему.
Но сделать это можно исключительно с разрешения лизингодателя, как утверждается в ст. 8 законодательного норматива №164-ФЗ от 29.10.98 г., который редактировался последний раз 03.07.16 г. Закон так и называется «О лизинге (финансовой аренде)».
Понятия и термины, которыми пользуются юридически грамотные специалисты, в случаях оформления или консультирования по переуступке лизинга, многогранны.
В каждом из определений имеется своя специфика, но каждое годиться для того, чтобы называться переуступкой прав по финансовой аренде автотранспортных средств. Чтобы не запутаться, нужно просто знать эти понятия.
Общие положения о договоре лизинга: понятие, предмет, право собственности на передаваемое имущество
Понятие договора лизинга определено положениями ст. 665 ГК РФ. Согласно данной статье, под ним понимается соглашение, одна сторона которого обязуется приобрести указанный второй стороной объект недвижимости или движимого имущества и передать его первой во временное пользование и владение для ведения предпринимательской деятельности. При этом договор финансовой аренды (он же договор лизинга), согласно положениям ст. 625 ГК РФ, признается разновидностью договора аренды, что позволяет применять к нему нормы § 1 гл. 34 ГК РФ.
Предметом лизинга, в соответствии с п. 1 ст. 3 федерального закона «О финансовой аренде…» от 29.10.1998 № 164, могут быть любые вещи, не подлежащие потреблению (сооружения, оборудование, транспорт, иная недвижимость и движимые объекты). Согласно п. 1 ст. 11 этого же нормативного акта, имущество, передаваемое пользователю на основании договора лизинга (т. е. во временное владение), остается в собственности организации, которая его предоставляет. Лизингополучатель, в свою очередь, получает 2 правомочия: владения и пользования. При этом по общему правилу он не имеет права продавать вещь, полученную по договору, или иным образом распоряжаться ей.
Однако в силу п. 1 ст. 19 ФЗ № 164 договором может предусматриваться и возможность перехода права собственности в пользу лизингополучателя, который может быть осуществлен как по истечении срока действия договора, так и до его истечения.
Перечень документов, необходимых для оформления переуступки
В пакет документов, необходимых для передачи всех прав и обязанностей, связанных с предметом полученного в лизинг имущества, входят:
- Договор перенайма лизингового имущества — заключается в качестве дополнительного соглашения к ранее подписанному договору между лизингодателем и старым лизингополучателем.
- Акт приема-передачи имущества.
- Документы, прилагаемые к передаваемому объекту лизинга (например, паспорт технического средства при передаче автомобиля).
- Документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- копии устава, свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
- протокол собрания участников юрлица, содержащий решение о необходимости заключения лизинговой сделки, и пр.
- Финансовые документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
- бухгалтерская отчетность,
- информация о расчетных счетах,
- сведения об имеющихся кредитах и лизинговых обязательствах и пр.
Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя
В том случае, если долг, сформировавшийся у лизингополучателя в результате заключения им соглашения с лизингодателем, передается третьей стороне, сопутствующие финансовые операции должны найти отражение в соответствующих проводках бухгалтерского учета.
При этом стоимость лизингового имущества, в соответствии с п. 8 приложения 1 к приказу Минфина РФ «Об отражении…» от 17.02.1997 № 15, учитывается лизингополучателем на забалансовом счете 001. Если предмет лизинга, принадлежащий лизингодателю, учитывается на его балансе, никаких проводок, направленных на отражение в учете смены лизингополучателя, составлять не требуется.
Если новый лизингополучатель перечисляет сумму невыплаченных лизинговых платежей лизингодателю, а предыдущему выплачивает определенное вознаграждение, в бухгалтерском учете первого получателя имущества должны быть зафиксированы следующие записи:
- Дт 76.5 — Кт 91 — отражение дохода, возникшего при передаче прав и обязанностей новому лизингополучателю;
- Дт 91 — Кт 68 — начисление НДС со стоимости прав, переданных новому лизингополучателю;
- Дт 51 — Кт 76.5 — получение денежных средств от нового лизингополучателя;
- Кт 001 — списание лизингового имущества с забалансового счета.
Новый лизингополучатель фиксирует переоформленное имущество посредством выполнения следующих операций:
- Дт 001 — принятие лизингового имущества к учету по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате;
- Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 76.5 — начисление лизинговых платежей за имущество, обладателем которых ранее был первый лизингополучатель;
- Дт 19 — Кт 76 — учет предъявленного НДС;
- Дт 68 — Кт 19 — принятие НДС к вычету;
- Дт 76 — Кт 51 — осуществление выплаты.
Цессия — оформление авто на любое физ или юрлицо.
Вот как описывает их Кирилл Зимарев:
— Если покупателем выступает физическое лицо, возникают налоговые риски. Если имущество, приобретенное физическим лицом, будет продано до истечения трех лет, то при его продаже нужно будет уведомить налоговую и уплатить налог по ставке 13% с разницы между ценой продажи и ценой покупки автомобиля. При покупке по минимальной выкупной цене эта разница и налог могут составить существенную сумму.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ физические лица резиденты РФ являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. Общая ставка для этого налога установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.
На основании абз.3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, физическое лицо должно произвести исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет по ставке 13 процентов.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, т.е. на сумму уплаченной и подтвержденной стоимости автомобиля. Так, если автомобиль приобретен физическим лицом по минимальной выкупной цене — 10 000 руб., а продан по рыночной — 1 000 000 руб., то налогооблагаемая база составит 990 000 руб. ( 1 000 000 руб. − 10 000 руб. ). Подлежащий исчислению и уплате налог на доходы физических лиц в таком случае составит 128 700 руб. (990 000 руб. *13%).
Так есть ли безопасный с точки зрения юридических последствий вариант передачи автомобиля в конце срока договора физическому лицу?
Наш эксперт считает, что риски сохраняются в любом случае:
— Выкуп может быть оформлен просто подписанием соглашения о расторжении договора лизинга с лизингополучателем и договором купли-продажи с покупателем, или, что более правильно, трёхсторонним соглашением о перенайме, по которому права из договора лизинга переходят к новому лизингополучателю. При этом, ни один способов оформления не позволят исключить указанные выше риски, риски остаются в любом случае.
Если лизингополучатель намерен передать свои права третьему лицу, то перед заключением договора переуступки он обязан в письменной форме уведомить лизинговую компанию. Затем нужно дождаться согласия на процедуру. Сделка не признается, если нет письменного согласия лизингодателя. После согласия оформляется трехсторонняя сделка.
ВАЖНО! Если компания дает отказ на процедуру, то ничего сделать не получится: придется и дальше платить.
Переуступка становится необходимой, когда лизингополучатель не способен выполнять свои финансовые обязательства, либо больше не нуждается в имуществе, которое он получил по договору лизинга. При расторжении этого договора есть риск нарваться на санкции со стороны лизингодателя, так как сделать переуступку без его согласия нельзя (ст. 8 законодательного норматива №164-ФЗ от 29.10.98 г.).
В том случае, если арендатор не пользуется транспортным средством, полученным в лизинг, а преждевременное расторжение договора влечет за собой дополнительные финансовые расходы, выгоднее сделать переуступку.
Если заявление принято и получено согласие лизингодателя на переуступку, нужно подготовить пакет документов.
- договор перенайма лизингового имущества;
- акт приема-передачи автомобиля;
- сопутствующие документы (ПТС, СТС);
- документы лица (или предприятия), которое станет новым лизингополучателем. Если транспорт передается предприятию, то необходимо предоставить бухгалтерские отчетности и уставные документы.
Лизинговая компания должна предоставить бухгалтерскую отчетность, информацию о расчетных счетах, сведения о кредитах и задолженностях.
Если на момент заключения договора у старого лизингополучателя имелась непогашенная задолженность, внесенный им, но не зачтенный на момент оформления документов, аванс используется для закрытия имеющегося долга. Если сумма превышает задолженность, то переплата возвращается или перечисляется на счет нового лизингополучателя.
ВАЖНО! Согласно общему правилу, определенному п. 1 ст. 249 НК РФ, первоначальный лизингополучатель обязан уплатить налог на прибыль со всех денежных средств, полученных им при переоформлении договора лизинга от нового лизингополучателя (за исключением НДС).
Лизинг: переуступка прав в преддверии банкротства
Если сравнить платежи по кредиту и по лизингу за один и тот же период, посчитанные по одному и тому же автомобилю, то в абсолютном выражении размер оплаты по кредитному договору будет ниже, чем по лизинговому, но это совсем не значит, что кредит дешевле. Дело в том, что лизинговые операции облагаются НДС, поэтому такой расчет увеличен на ставку налога. При этом организации, работающие на ОСНО и уплачивающие налог на добавленную стоимость, уменьшают сумму к перечислению в бюджет в размер НДС с лизинговых платежей.
Следующим преимуществом лизинга перед кредитом является возможность включить в расходы все платежи на покупку автомобиля за минусом возмещаемых налогов. В случае привлечения кредита проценты включаются в расходы при расчете базы по налогу на прибыль только в пределах нормы. Другим преимуществом лизинга является возможность использовать ускоренную амортизацию, что позволяет до 3 раз быстрее относить стоимость основного средства на текущие затраты, что также уменьшает платежи по налогу на прибыль.
До недавнего времени это сказывалось и на размере налога на имущество, так как ускоренная амортизация делала базу для его расчета меньше. Как известно, этот налог рассчитывается от остаточной стоимости имущества и если размер амортизации увеличен втрое, то налог на имущество снижается пропорционально сокращению базы для его расчета. Сейчас это преимущество нивелировано, так как организации не уплачивают налог на имущество с автотранспортных средств, независимо от балансодержателя предмета лизинга.
Переуступка прав по лизинговому соглашению – это передача право пользования лизинговым имуществом третьему лицу со стороны лизингополучателя со всеми вытекающими последствиями, платежными и иными обязательствами.
Когда наступает у основного пользователя автомобилем, оформленным в лизинг, такое время, когда он не может дальше платить аренду или остаточную (выкупную) стоимость авто, тогда он вправе отдать (переуступить) такое пользование другому желающему.
Но сделать это можно исключительно с разрешения лизингодателя, как утверждается в ст. 8 законодательного норматива №164-ФЗ от 29.10.98 г., который редактировался последний раз 03.07.16 г. Закон так и называется «О лизинге (финансовой аренде)».
В каких случаях осуществляется
Переуступку могут совершать как лизингополучатели, так и лизингодатели. В идеальном варианте такие тонкости сделки лучше сразу подробно обсудить при первичном заключении договора и прописать их условия в самом тексте документа.
Чтобы иметь полную картину и представление о тех случаях, когда обычно применяется подобный механизм переоформления лизинга, рассмотрим таблицу.
В каких случаях происходит переуступка прав лизингополучателем, а в каких – лизингодателем:
| Лизингополучатель может переуступать лизинг третьему лицу в следующих ситуациях | Случаи и механизмы, когда лизингодатель вправе по закону переуступить права лизинга |
| 1. Когда арендатору тяжело погашать арендную плату ежемесячно, он может передать эту обязанность другому лицу, более платежеспособному. 2. В случаях капитального ремонта авто, которое надлежит, когда фактически арендатор не будет пользоваться имуществом. 3. Перевод накопившейся задолженности, как уступка долга. 4. Пользоваться машиной арендатор больше не хочет, а расторгать преждевременно договор будет для него затратно по условиям. |
1. В любое время по своему усмотрению, но с письменным уведомлением, предварительно высланным лизингополучателю. 2. С целью более оптимального привлечения денежных средств применять имущество как залог, который должен быть выкуплен в будущем. 3. Оставлять право за основным арендатором, предупредив его обо всех правах субарендатора. 4. Уступка права требования долга с арендатора (фактическая продажа лизингового долга, договора). |
Стоит отметить, что самое главное при любых обстоятельствах стороны должны письменно предупреждать друг друга о том, что планируется уступка прав третьим лицам по соглашению о лизинге авто.
В идеале лучше всего делать это за 2 недели 30 дней до фактической передачи машины в третьи руки. И лучше пользователю ТС вообще не передавать чужое имущество третьему лицу, если он еще не получил на это согласия его владельца.