Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За какой период Федеральная налоговая служба имеет право требовать Налог на автомобиль? Этот вопрос беспокоит водителей, хотя сборы нужно платить ежегодно. Не всегда этому препятствует нечестность или забывчивость граждан. К этому добавляются ошибки сотрудников ФНС и извечная проблема почтового отделения в России.
Какой срок исковой давности по транспортному налогу?
Срок давности транспортного налога — это период времени, по истечении которого налоговики утрачивают возможность взыскания неуплаченного налогоплательщиком платежа. В статье мы расскажем о сроке давности транспортного налога для плательщиков-физлиц.
Налоговый срок давности закреплен в п. 1 ст. 113 НК РФ. Данная норма гласит: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».
Как видим, данное положение устанавливает давностный лимит только для ответственности за правонарушение, однако не касается давности исполнения обязанности по уплате налога. Отсюда выходит, что временных рамок, по истечении которых с налогоплательщика снималась бы обязанность уплатить налог, в НК РФ нет.
Но это в общем случае. Для срока давности по транспортному налогу на физлиц кодекс делает исключение.
Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности
Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности. Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска. Но нужно учитывать следующие нюансы:
- налоговая инспекция может подать документы в суд даже в случае, если давность на взыскание истекла;
- если должник не подаст возражения на приказ или отзыв по иску, суд может взыскать даже долг с истекшей давностью;
- ИФНС может выставить новое требование с включением туда недоимки с истекшими сроками, после чего начнет взыскание по общим правилам (судебная практика по таким ситуациям неоднозначная).
Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше. Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.
Какую ответственность несут физические и юридические лица, уклоняющиеся от выплаты налогов?
Исковая давность по налогам физических и юридических лиц действительно существует. Но надо трезво оценивать ситуацию и не пытаться избежать выплаты налогов. Законы РФ предусматривают жесткие санкции для тех, кто уклоняется от выполнения взятых на себя обязательств. В отношении к должнику могут быть применены:
- наложение штрафа;
- наложение пени;
- арест;
- принудительные общественные работы;
- ограничение на ведение предпринимательской деятельности;
- ограничение свободы передвижения.
Начисление пени происходит с первого дня просрочки. При этом неплательщику не запрещается вносить платеж в полном объеме, чтобы избежать более суровых штрафных санкций. Налоговый кодекс РФ предусматривает такие штрафы:
- 20% — если задержка в выплате налогов непредумышленная;
- 40% — если задержка в выплате налогов была преднамеренной.
Понятие срока давности
Пункт первый статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет срок налоговой давности. Регламент данного положения гласит: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующей даты после окончания отчетного периода до момента, когда судебный орган вынес соответствующее решение о применении санкций, прошло более трех лет.
Из приведенной формулировки можно сделать вывод о том, что срок давности установлен исключительно для ответственности за совершенное нарушение законодательства. Тем не менее срок исковой давности для выполнения обязанности по уплате налогового взноса в приведенной статье не фиксируется.
Это означает, что в Российской Федерации не существует установленного периода, после которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности внесения средств по налогу. Однако справедливо будет заметить, что для срока исковой давности по внесению средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.
Вопрос 1. Собственник автомобиля оплатил налог за предыдущий период, но пришла квитанция о наличии задолженности. Что делать? Представить в инспекцию документальные доказательства внесения платежей.
Вопрос 2. Владелец машины оплатил транспортный налог частично. Чем это грозит? Если срок исковой давности еще не истек, то необходимо произвести оплату недоимки в ближайшее время. Если приставы пропустили срок обращения в суд, то на законном основании можно не оплачивать.
Вопрос 3. Если владелец ТС не оплатил налоги, извещения не приходили. А затем налоговая выслала счет за 4 года. Правомерно ли это? Оплата производится только за последние 3 года. За 4-й год требование об оплате неправомерно. Если ФНС не предпринимала мер для взыскания на протяжении 3 лет, то налог можно вовсе не платить.
Таким образом, следует различать срок исковой давности и срок давности по уплате транспортного налога. В первом случае период составляет 3 года, а во втором может быть вовсе бессрочным. Однако внести оплату можно только за 3 года, предшествующих текущему календарному периоду.
Существует ли исковая давность по оплате налога на транспорт
В широком смысле исковая давность являет собой некий временной промежуток, по окончании которого человек освобождается от необходимости исполнения той или иной обязанности. Это касается различных видов ответственности за те или иные проступки, а также возможности защиты своих прав в суде теми структурами либо лицами, которые полагают, что их интересы были задеты.
В частности, если идет речь о налоговом правонарушении стоит обратиться к параграфу 113 Налогового Кодекса, который поясняет, что гражданин не может быть привлечен к ответственности в сфере налогообложения, если с момента его свершения истекло 3 года. Отсчет может начинаться либо с того дня, когда был зафиксирован факт неуплаты, либо с даты, следующей за окончанием расчетного периода, в течение которого было осуществлено нарушение.
Здесь идет речь только о наказании за невыполнение обязанности. А вот срока давности для исполнения последней как такового не имеется. Правда для транспортного налога существует исключение.
Поскольку немало автовладельцев задумываются над тем, через какое время можно не платить транспортный налог, стоит уточнить, что закон устанавливает трехгодичную исковую давность в этом плане. Проще говоря, через 3 года после начисления сбора с человека уже не смогут затребовать предъявленную сумму.
Этот момент следует пояснить. Для рядовых граждан, размер налога рассчитывается в автоматическом режиме, после чего органы ФНС направляют на адрес плательщика соответствующий платежный документ. Согласно параграфу 363 НК физлицу может быть предоставлено уведомление с суммой взноса, рассчитанной не более чем за 3 последних налоговых периода. За более ранние годы гражданин оплачивать налог уже не обязан.
Это означает, что, если человек игнорировал перечисление сбора, скажем, с 2011 года, в 2018 году ему придет уведомление с расчетом долга только за 2015, 2016 и 2017 годы. Промежуток, предшествующий 2015 году уже не будет приниматься во внимание. Но это в том случае, если ранее ФНС по какой-то причине закрыла глаза на факт несвоевременной оплаты государственного взноса за владение и использование автотранспортного средства.
Начало срока исковой давности
В общих случаях, в соответствии со стат. 113 НК, истечение искового периода начинается с дня совершения соответствующего нарушения или же с первого после окончания периода (налогового либо отчетного) дня. Датой окончания признается день принятия решения по привлечению налогоплательщика к ответственности. Если же речь идет о ТН, как уже отмечено выше, исковая давность ограничивается 3 годами.
Как проходит процедура взыскания долгов? В начале ИФНС выставляет требование об уплате необходимых сумм недоимки. Затем документы направляются плательщику налога. На то, чтобы погасить обязательства отводится 8 дн. (п. 4 стат. 69), но может быть предусмотрен и иной период. Если же физлицо продолжает нарушать свои обязанности по оплате фискальных сумм, контрольные органы вправе передать информацию в судебные органы для взыскания части имущества должника (п. 1 стат. 48). Срок подачи заявления равен полугоду от момента выставления гражданину требования по уплате долга (п. 2 стат. 48).
Вс высказался о сроке судебного взыскания налоговой задолженности
- Общество применяло УСН.
- 28 декабря 2017 года налогоплательщик подал в инспекцию сообщение об отказе от применения УСН.
- 24 января 2018 года Общество подало налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, заявив вычеты.
- 11 мая 2018 года был составлен акт проверки.
12 ноября 2018 года было принято решение по результатам камеральной налоговой проверки.
Решением налогоплательщик был привлечен к ответственности, наложен штраф, выявлена недоимка, начислены пени.
- 19 февраля 2019 года апелляционная жалоба Общества на решение о привлечение к ответственности была отклонена вышестоящим налоговым органом, решение о привлечении к ответственности вступило в силу.
- 26 февраля 2019 года налоговый орган выставил требование об уплате задолженности.
- 19 марта 2019 года налоговый орган направил Обществу требование об уплате налога.
- 23 марта 2019 года налоговый орган принял решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
- 24 марта 2019 года, 09 июня 2019 года и 12 июля 2019 года налоговый орган принял решения о приостановлении операций по счетам Общества.
- 04 апреля 2019 года Общество подало в суд заявление о признании недействительным решения инспекции и проиграло дело в двух инстанциях (дело № А21-4552/2019).
- 10 апреля 2019 года налоговый орган принял решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.
В какой промежуток времени нужно оплачивать
Срок давности транспортного налога для физических лиц и юридических лиц составляет 3 месяца.
Это значит, что уведомления фискальных органов с требованиями об оплате долгов по транспортному налогу являются законными, только если требуется уплата не больше, чем за три года.
Несмотря на утверждения Минфина об отсутствии сроков исковой давности в законодательстве, в 113 статье Налогового кодекса срок давности указан, как и говорилось, — 3 года.
Стоит отметить, что после выявления недоимки налоговая служба обязана предоставить налогоплательщику требование о её выплате. Это должно произойти не позже чем через три месяца.
Если в течение 6 месяцев налогоплательщик не оплачивает транспортный налог, то ФНС обращается за помощью в судебные органы, где у налогоплательщика принудительно извлекут нужную сумму.
Если имеются действительно серьёзные причины неуплаты недоимки, то только тогда происходит восстановление сроков неуплаты.
Взыскание через суд осуществляется в денежной форме, но если у налогоплательщика недостаточно средств, то изымается определённое имущество должника.
Определение срока давности в налогообложении
Законодательство до сих пор пытается урегулировать сроки давности по налогам на транспорт. Система все еще не безупречна, но Налоговый кодекс устанавливает срок равный 3-м годам.
п.1 ст.113 содержит ответ: никто не может привлекаться к ответственности, если между окончанием налогового периода и вынесением судебного решения прошел трехлетний период.
Если владелец автомобиля решает уклониться от платежа, фискальные органы могут настоять и взыскать денежные средства принудительно. Руководствоваться они будут в этом случае опять же Налоговым кодексом. То есть, все их действия продиктованы законом и взыскание правомерно.
Важно! Не стоит сразу отправляться оплачивать все счета, которые нашлись в почтовом ящике. Обязательно убедитесь в наличии задолженности.
Если налоговое требование обнаружено, особенно, если оно не одно, важно добиться пояснения и 100% подтверждения ситуации. Можно обратиться в органы налоговых служб для того, чтобы прояснить ситуацию. Запустить процесс требования выплат ФНС могут не раньше, чем через 3 месяца: сначала выслать неплательщику документ, сообщающий о долге, а через полгода после обнаружения – отправить данные в суд.
Срок давности для юридических лиц и ИП
Для юрлиц и ИП срок исковой давности также составляет три года, но процесс требования неуплаченных налогов другой.
Если ООО или ИП прекратили свою деятельность, но налоговая служба обнаружила недоплаченные налоги, ответственность за это все равно остается на организации. Иными словами, даже недействительная компания должна заплатить в бюджет за период своей работы. Срок в этом случае также определен в три года.
Есть и обратная ситуация, когда ФНС задолжало налогоплательщику. Это происходит, когда ведомство потребовало заплатить лишние налоги или начислило необоснованные штрафы и пени. Тогда в течение календарного месяца нужно подать заявление в ведомство о возврате переплаты или сразу обращаться в суд.
Срок давности по налогам физических лиц
При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:
Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.
Налоговая проверка бывает:
Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.
Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:
В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).
Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.
Ответственность за неуплату
В зависимости от размера задолженности, возможны как незначительные санкции вроде штрафа, так и меры пресечения в виде лишения свободы, ареста и т.д.
Так, например, при размере задолженности до 900 000 рублей для физических лиц неплательщику не только придется оплатить сам долг + накопившиеся пеня, но также заплатить штраф государству в размере 20-40% от неуплаченной в законные сроки суммы. Возмещение задолженности, а также уплата штрафа возможны через исполнительное производство, если гражданин нарушает сроки уплаты. Тогда на все имущество и денежные средства, за исключением необходимых для жизни вещей и накоплений, накладывается арест в пользу государства.
Все значительно хуже и тяжелее, если сумма долга перевалила за 900 000 рублей. Дело передают следователям, чтобы они выяснили, по какой статье УК РФ классифицируется преступление. Практически всегда в итоге уголовное дело «закрывается» статьей 198 для физических лиц и ст. 199 УК РФ для организаций. Статьи предусматривают штраф от 100 до 500 тысяч рублей либо лишение свободы на срок до трех лет.
- Начинает действовать порядок принудительного взыскания налогов. За ходом исполнения решения суда следят приставы. Действия приставов описаны в Законе об исполнительном производстве.
- Оповестить директора компании, что его сотрудники не платят добросовестно. В этом поможет фискальный орган. Оповещение работодателя направлено на принудительное взыскание налоговой задолженности. Организация, где получаете зарплату, пособия, иные платежи получит исполнительный документ от фискального органа. Такой порядок принудительного взыскания налогов установлен письмом ФНС № ГД-4-8/18401@ от 21 октября 2020 г. Для взыскания задолженности по налогам инспектора выезжают на предприятия для встречи с руководителем, проведения разъяснительных бесед с работниками, уклоняющимися от уплаты.
Почему налоговые сотрудники прибегают к такому способу для взыскания задолженности по налогам, чтобы настоять на уплате долгов? Полагают, что осведомленность работодателя, что работник задолженность не платит, простимулирует сотрудника заплатить долги.