Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учёт продаж на маркетплейсах: заказы, остатки, прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что в один прекрасный день вы сказали некоему дяде Ване: «А продай-ка, дядя Ваня, для меня мой товар. Поручаю тебе это сделать от моего имени и за мой счет». На предмет этих отношений вы заключили с ним агентский договор. Дядя Ваня исполняет поручение и продает ваш товар. Конечно, он это делает не бесплатно, а за отдельную мзду в виде процента от продаж.
Особенности продаж через маркетплейс
В заключенном агентском договоре стороны чаще всего называются Принципалом и Агентом. Пугаться этих страшных слов не нужно, ведь за ними стоит простой смысл: Принципал — это тот, кто дает поручение, а Агент — тот, кто его исполняет.
Дядя Ваня — это маркетплейс, который использует для продаж свою электронную платформу. На его сайте множество продавцов размещают свои товары, а покупатели выбирают то, что им нужно. Кроме собственно продажи платформа оказывает продавцам различные услуги: доставка, оплата, хранение товаров.
У каждого маркетплейса свои порядки, но в целом процесс работы выглядит следующим образом. Предприниматель, или селлер, заключает договор с площадкой. Как упоминалось выше, договор этот, как правило, агентский. Селлер создает свой магазин на площадке и размещает в нем свой товар, который с этого момента участвует в поиске.
В зависимости от выбранной модели работы продавец доверяет хранить свой товар маркетплейсу и передает его на склад. Или же держит свое добро у себя и предоставляет по требованию, то есть в случае заказа. Когда находится покупатель — товар отправляется к нему.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при УСН
При УСН доходы и расходы нужно учитывать по оплате, т.е. в момент поступления денег на счёт или их списания. Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при перечислении выручки, то бизнесмены иногда допускают ошибку — признают в качестве дохода только сумму, поступившую от маркетплейса за вычетом комиссии.
Это неверно: продавец получает доход не от маркетплейса, а от покупателей, а электронная площадка — лишь посредник. Поэтому доход при упрощёнке — это вся стоимость товара, перечисленная покупателем.
Пример 3:
Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. При использовании объекта «Доходы» налог считают с выручки:
УСНд = 120 х 6% = 7,2 руб.
При объекте «Доходы минус расходы» из выручки нужно сначала вычесть доходы: закупочную цену товара и комиссию маркетплейса:
УСНдр = (120 — 60 — 12) х 15% = 7,2 руб.
В нашем примере сумма налога при двух вариантах УСН совпала. Но это частный случай, так бывает не всегда. Если доля расходов получится выше — будет выгоднее использовать объект «Доходы минус расходы», а при снижении доли расходов лучше применять объект «Доходы».
Кто должен вести бухгалтерский учет при продажах через маркетплейсы
На маркетплейсах могут торговать юридические лица и индивидуальные предприниматели. Wildberries, Ozon и «Яндекс.Маркет» допускают к работе и самозанятых.
ИП не должны вести бухучет. То есть им не нужно делать проводки по каждой финансовой операции и составлять бухгалтерскую отчетность. Но для индивидуальных предпринимателей обязателен налоговый учет. Они должны собирать и обрабатывать информацию из первичных документов, чтобы правильно рассчитать налоги. Порядок ведения учета для ИП зависит от системы налогообложения:
- УСН «Доходы». На этом режиме предприниматели платят налог 6 % от суммы выручки. На практике такие ИП редко нанимают бухгалтера. Обычно они сами ведут учет товаров для маркетплейсов и таблицы для управленческой аналитики. Многие пользуются инструментами торговой площадки. В личных кабинетах на маркетплейсах можно посмотреть различные отчеты по продажам.
- УСН «Доходы – Расходы». ИП платит налог в размере 15 % от полученной разницы между доходами и затратами. В этом случае нужно правильно отражать расходы для расчета налога, поэтому сложно обойтись без бухгалтерского учета.
Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) тоже освобождены от бухучета. Но для ИП это самый невыгодный вариант, так как несет наиболее высокую налоговую нагрузку. Поэтому лучше подогнать свою деятельность под «упрощенку».
Какие проводки использовать в бухгалтерском учете для продаж на маркетплейсах
При реализации товара через посредника необходимо использовать счет для отражения перемещения товара. Проводка по передаче продукции агенту: Дт 45.01 Кт 41.01. Это значит, что мы перемещаем товар с 41-го на 45-й счет, с которого начинается движение товара. Далее используются стандартные проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 45 — списание себестоимости проданного товара;
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 — отражение выручки от продажа товара;
- Дт 44 Кт 60.01 — начисление вознаграждения агенту;
- Дт 51 Кт 76.09 — получение денег от маркетплейса за проданный товар с учетом комиссии.
Агент может оказывать дополнительные услуги (например, доставка товара, реклама, размещение отзывов о товаре и др.) и формировать на них отдельные договоры. В этом случае в учете нужно сделать такую же проводку, что и на агентское вознаграждение (Дт 44 Кт 76.2), но на основании не отчета комиссионера, а другого документа. Окончательный взаиморасчет осуществляется с учетом этих сумм.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при ОСНО.
При общей налоговой системе доходы юридических лиц облагаются налогом на прибыль. Если же ОСНО использует предприниматель, то он должен платить НДФЛ. Также бизнесмены на ОСНО, вне зависимости от организационно-правовой формы, платят НДС.
Пример 2: Воспользуемся условиями примера 1. Торговая компания на ОСНО купила товар за 60 рублей с НДС и продала его через маркетплейс за 120 рублей с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%, т.е. 12 рублей.
Начисленный НДС с реализации:
- НДСн = 120 / 120% х 20% = 20 руб.
НДС к возмещению со стоимости закупа товара:
- НДСз = 60 / 120% х 20% = 10 руб.
НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:
- НДСк = 12 / 120% х 20% = 2 руб.
НДС к уплате по сделке:
- НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 20 — 10 — 2 = 8 руб.
Выручка без НДС для налога на прибыль:
- В = 120 — 20 = 100 руб.
Стоимость закупа товара без НДС:
- З = 60 — 10 = 50 руб.
Комиссия маркетплейса без НДС:
- К = 12 — 2 = 10 руб.
База для налога на прибыль:
- Б = В — З — К = 100 — 50 — 10 = 40 руб.
Налог на прибыль по сделке:
- НП = 40×20% = 8 руб.
Общая налоговая нагрузка по сделке для компании на ОСНО составит:
- ННк = НДС + НП = 8 + 8 = 16 руб.
Для ИП принцип расчёта будет в целом таким же. Разница только в том, что предприниматель платит вместо налога на прибыль НДФЛ по ставке 13%. Поэтому его налоговая нагрузка будет меньше:
- ННип = НДС + НДФЛ = 8 + 40×13% = 13,2 руб.
Бухгалтерские проводки
При продаже товара через маркетплейс в зависимости от налогового режима используют следующие бухгалтерские проводки:
-
Дт 45 Кт 41 — для продажи товара по себестоимости.
-
Дт 62 Кт 90 — для начисления выручки.
-
Дт 90 Кт 45 — для списания себестоимости.
-
Дт 90 Кт 68 — для начисления НДС, если он применим.
-
Дт 76.1 Кт 62 — для начисления задолженности маркетплейса по выручке.
-
Дт 51 Кт 76.1 — для перевода средств продавцу.
-
Дт 44 Кт 76.2 — для комиссий маркетплейса.
-
Дт 19 Кт 76.2 — для входящего НДС продавца.
-
Дт 76.2 Кт 51 — для перечисления комиссии маркетплейсу.
-
Дт 51 Кт 76.1 — для перевода денег продавцу с учетом комиссии маркетплейса.
-
Дт 76.2 Кт 76.1 — для взаиморасчетов.
Сервисы и программы для бухучета на маркетплейсах
Перечислим популярные инструменты для ведения бухгалтерии на маркетплейсах:
-
1С Бухгалтерия.
-
«Мое Дело».
-
«Контур.Бухгалтерия».
-
«Мой Склад».
-
«Инфо — Предприятие».
-
«Парус — Предприятие».
-
СБИС Бухгалтерия и учет.
Как заниматься продажами через маркет?
Каждая деталь процесса онлайн-торговли прописана в договоре. Изменения этих нюансов зависят от выбранных способов доставки и оплаты. В целом это происходит так:
- Сначала вы занимаетесь формированием накладных для перевозки. Доставлять могут площадка, вы или третьи лица.
- Маркет при получении проверяет заказ и накладную, а после направляет акт приемки, который служит основой для бухзаписи, что продукция отгружена по себестоимости. Изделия теперь можно купить.
- Покупатель заказывает, перечисляет деньги маркету или оплачивает при встрече с курьером/в пункте выдачи. Взамен ему выдают чек – отправляют на эл.почту и в ЛК.
- Заказанное изделие приезжает к покупателю.
- Маркетплейс удерживает плату за свои услуги, а оставшуюся сумму переводит на счёт селлера.
Выплаты выдают по итогам отчетного периода. Например, для Озона – каждые 2 недели, для Вайлдберриз – каждую неделю. Также в конце этого периода лицо,осуществляющее посредничество, обязано передать селлеру отчет о проданных изделиях и доходах.
Согласно статье Глава 52 ГК РФ взаимодействие многих маркетплейсов с поставщиками осуществляется через агентское соглашение. Платформа в этих отношениях посредник.
На стадии принятия оферты решается, от какого имени будут работать электронные платформы: от селлера (Вайлдберриз) или от себя (Озон).
В бухучете с маркетами отражают комиссию и выручку от расчета с заказчиком. Существуют определенные проводки:
- Дт 45.01 Кт 41.01 — покупка отправлена для реализации платформе;
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — списана себестоимость реализованных единиц;
- Дт 60.01 Кт 76.09 — показано удержанное вознаграждение площадки;
- Дт 44.01 Кт 60.01 — услуги посредничества без НДС;
- Дт 51 Кт 76.09 — перечислены средства от маркета с комиссией.
Доход – это все средства, которые покупатель перечислил маркетплейсу, не считая посреднического вознаграждения. Она облагается налогом при УСН 6%, а также из нее могут вычесть комиссию при УСН 15%.
Озон
Для регистрации на Озоне понадобится заполнить личную информацию и информацию о компании: имя и фамилия, название компании, юридический и почтовый адреса, контактный телефон.
Также могут понадобиться документы на торговую марку и выписка об использовании УСН.
После этого профиль активируется, и нужно будет загрузить сканы документов:
- для юрлиц это выписка из ЕГРЮЛ
- для ИП — выписка из ЕГРИП
- для самозанятых — сканы паспорта и свидетельства ИНН
Вайлдберриз
Для регистрации нужно будет указать личные данные. Когда вы принимаете оферту (а это необходимо для работы с маркетплейсом), ваш номер телефона и пароль приравниваются к собственноручной подписи.
Также нужно оплатить 30 000 ₽ — невозращаемый гарантийный взнос. Его нужно перевести с расчётного счёта того юрлица, которое будет торговать на платформе.
Сканы документов при регистрации не понадобятся. Но продавец обязан предоставить их по запросу Вайлдберриз в любой момент.
Сканы каких документов нужно будет предоставить?
- для самозанятых и ИП — копия паспорта и свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе
- для компаний — паспорт гендиректора, свидетельство о регистрации юрлица и выписка из ЕГРЮЛ, договор аренды помещений для склада
Маркетплейс в переводе с английского значит рынок. Термин маркетплейс получил такую современную расшифровку: это платформа электронной коммерции, онлайн-магазин электронной торговли, предоставляющий информацию о продукте или услуге третьих лиц и осуществляющий продажу товара или услуги третьих лиц. Проще говоря, это торговля через посредника посредством электронной площадки в интернете.
Регулирует отношения продавца и посредника Гражданский кодекс РФ, глава 52. «Агентирование». В частности, статья прописывает детали агентского договора между сторонами, агентского вознаграждения, ограничения агентским договором прав принципала и агента и др. Согласно ГК, одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. В абсолютном большинстве случаев при работе с электронными торговыми площадками используется комиссионная схема учета продаж на маркетплейсах.
Схема процесса продажи товаров, нюансы бухучета и др. стороны взаимоотношений между сторонами определяются в договоре, у каждой торговой площадки свой договор, условия могут варьироваться в зависимости от схемы доставки, способа оплаты и др. Подробности далее в статье.
Как устроена бухгалтерия маркетплейсов
Продажа через маркетплейсы – это продажа через посредника. Учет ведется по комиссионной схеме, которая свидетельствует, что продавец работает через посредника, уплачивает за его услуги (реклама, продажа, в случае необходимости – возврат, логистика и т.п.) вознаграждение.
Именно этот нюанс отражается в ведении бухгалтерского учета этого вида торговли. Учет на маркетплейсах отличается от учета традиционной розничной торговли тем, что в нем отражаются вознаграждение маркетплейса за посредничество и выручка, полученная от расчетов с покупателями. Обмен документами с электронными торговыми площадками проходит в электронном виде.
После доставки товара на складские помещения посредника и до момента оплаты товара покупателем себестоимость товара указывается на бухгалтерском счете 45 «Товары отгруженные».
Используются следующие стандартные проводки для комиссионной торговли:
- Дт 45.01 Кт 41.01 — товар передан для реализации маркетплейсу,
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — списана себестоимость проданных товаров,
- Дт 60.01 Кт 76.09 — отражается удержанная комиссия маркетплейса,
- Дт 44.01 Кт 60.01 — посреднические услуги без НДС,
- Дт 51 Кт 76.09 — перечислена сумма за товары от маркетплейса за вычетом вознаграждения.
Схема работы с маркетплейсом
1. Продавец собственными силами и за свой счет привозит товары в пункт приема. Размещает фото и сведения о товаре в личном кабинете на сайте маркетплейса (отметим, что обязанность по маркировке товаров лежит на продавце).
2. Маркетплейс обеспечивает хранение товаров, рекламирует их на портале, принимает оплату и организует доставку товаров покупателям, а также принимает возвращенные покупателями товары и утилизирует изделия с недостатками, если это входит в условия договора.
3. В указанные договором сроки маркетплейс передает вырученные от реализации средства продавцу за вычетом вознаграждения и направляет отчет о продажах.
Вознаграждение — процент от суммы каждой сделки. Кроме того, маркетплейс взимает с продавца оплату за оказание услуг:
·по хранению товаров на своем складе;
·по доставке товаров покупателям и обратно на склад, если покупатель отказался от товара;
·по возврату и утилизации негодного товара (если такое условие предусмотрено договором).
Важно отметить: обязательство по формированию и передаче кассового чека покупателю возлагается на маркетплейс.
Маркетплейсы как бизнес-инструмент
Электронная торговая площадка – по сути, большая витрина, где разные продавцы выставляют товары. Покупатель находит на ней все, что нужно. Продавец реализует товар, практически не заботясь о решении организационных вопросов, связанных с оформлением заказов, оплатой, доставкой. Администрирование обеспечивает торговая площадка.
Производители и продавцы заинтересованы в увеличении клиентского портфеля, росте продаж без особых вложений в маркетинг и рекламу. Посещаемая площадка отлично делает свое дело. Затраты на организацию процесса продаж тоже могут быть минимальными. Многие продавцы на маркетплейсах работают без интернет-магазина, логистики, собственного склада и даже кассовой техники. Торговая площадка позволяет также отслеживать аналитику по товарным группам, регионам доставки и другим важным для бизнеса параметрам.
Конечно, не все то золото, что блестит. Есть у такого формата продаж и существенные недостатки, которые важно принимать во внимание. Прежде всего, это конкуренция. И одно дело привлечь внимание клиента к товару, стимулировать к заказу. Есть еще продвижение бренда. С этим на маркетплейсах сложно. Подавляющее большинство покупателей на название продавца не обращают внимание. Они покупают просто на AliExpress или Ozon.
Использование маркетплейса в качестве инструмента для увеличения продаж не бесплатное. Комиссия за посреднические услуги может быть разной. Чаще всего, это 5-15% от стоимости товара.
На электронной площадке не получится ставить цены как попало. Выполнение требований по ценовой политике – обязательное условие сотрудничества. Индивидуальный подход здесь исключен. Договориться об эксклюзивных условиях не получится. Кстати, маркетплейсы могут вносить в типовые договоры и условия сотрудничества изменения в одностороннем порядке. Повлиять на это поставщики и продавцы, размещающие на площадке свои товары, не могут никак.
С бизнес-вопросами разобрались, переходим к насущным бухгалтерским. Начнем с налогов.
Любые операции, отражающиеся в учете, должны быть подтверждены соответствующей первичкой. Маркетплейс предусматривает взаимодействие с продавцами через ЭДО. Бумажные документы на электронных торговых площадках не применяются. Обмен первичкой, в большинстве случаев, осуществляется через операторов ЭДО.
Некоторые площадки используют собственные ресурсы для формирования документов и обмена ими. В таком случае накладные создаются в личном кабинете продавца, там же проверяются акты приемки с отчетами о продажах, контролируются оплаты. Автоматический обмен данными с информационными системами маркетплейсов сильно упрощает администрирование и контроль продаж. Использование современных товароучетных систем также снижает нагрузку на бухгалтерию.
Налогообложение при реализации товара через маркетплейс
В розничной торговле для разных категорий продавцов действуют свои системы налогообложения. Например, индивидуальные предприниматели, в отличие от организаций, могут использовать два режима: ПСН (патентная система налогообложения) и НПД (налог на профессиональный доход). Обе системы – льготные и позволяют экономить на налогах. Но при электронной торговле данные режимы имеют ограничения, о которых необходимо знать. Так, ПСН нельзя применять, торгуя через маркетплейс. Если у продавца есть такой патент, то на платформе он должен перейти на УСН (упрощенная система налогообложения) по всем видам деятельности, кроме той, что на патенте. В противном случае, весь доход от продаж на маркетплейсе будет подведен под общую систему налогообложения, а это 20 % НДС с доходов и 13 % НДФЛ с прибыли.