Почему налоговое планирование важно для бизнеса?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Почему налоговое планирование важно для бизнеса?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В штате некоторых организаций предусмотрено наличие специалиста, который занимается исключительно отслеживанием налоговых платежей. Крупные компании могут позволить себе организовать отдел контроля и учета налоговых платежей, сотрудники которого также занимаются составлением прогнозов по налоговой нагрузке.

Направления планирования

Направления налогового планирования – это база, на основе которой производится оптимизация нагрузки на предприятие. В процессе прогнозирования особенно важно провести тщательную работу по каждому из нижеперечисленных направлений:

• Подбор оптимальной организационно-правовой формы. Рекомендуется сделать это до проведения государственной регистрации бизнес-проекта.
• Определение максимально выгодного режима налогообложения.
• Установление объекта налогообложения.
• Формирование структуры финансово-хозяйственной деятельности, а также определение подразделений разной направленности.
• Выбор места регистрации компании. Важно учитывать особенности ФНС каждого отдельного региона, а также близость расположения к активам организации, ее принадлежность к зонам действия налоговых льгот.
• Тщательный анализ и использование действующего законодательства с целью максимального применения льгот.
• Распределение доходов компании для снижения фискальной нагрузки.

Внутренние методы налоговой оптимизации

Специалисты по налоговому планированию владеют большим набором внутренних способов снижения нагрузки и повышения эффективности предприятия. К основным методам следует отнести:

• Формирование учетной политики, которая утверждается в каждой организации ежегодно. Подбор политики учета – важный элемент прогнозирования; возможно проведение переоценки ресурсов компании, в связи, с чем на законных основаниях снижаются выплаты по налогам на доходы и имущество.
• Аналитико-расчетный метод, предполагающий проведение анализа налоговых показателей за прошедший период. Качественно проведенная работа позволит определить оптимальные для внесения изменений участки, позволяющие снизить налоговую ставку. Анализ позволит внести в новый бизнес-план корректировки, которые касаются объемов работ, услуг и товаров, размеров активов и списков работников.
• Балансовый метод необходим для того, чтобы создать модель определенной экономической ситуации с использованием балансовых показателей. Метод особенно необходим при расчете финансовых потребностей компании и определении источников привлечения денежных средств. Это касается не только внутренних процессов предприятия, но и тесного взаимодействия между связанными организациями.
• Нормативный метод используется для составления плана налоговых выплат в соответствии с действующими нормами и ставками. Такой подход позволяет произвести точные расчеты показателей с целью прогнозирования расходов налогоплательщика.
• Оптимизация планов и решений. Процесс налогового планирования предполагает наличие нескольких вариантов сценариев, прогнозы по каждому из которых позволят сделать выбор в пользу наиболее выгодного.

Схемы оптимизации налогообложения

Для того чтобы успешно провести оптимизацию налогообложения, предпринимателям рекомендуется использовать общепринятые методы, доступные для всех категорий налогоплательщиков.

К самым востребованным методам проведения налоговой оптимизации относятся:

• Использование льгот, вычетов и других послаблений, предусмотренных действующим законодательством.
• Проведение реструктуризации, отсрочки платежей, что позволяет на время отказаться от оплаты сборов.
• Изменение фискального обременения, оптимизация системы налогообложения.
• Деятельность компании в зоне оффшора.

Однако есть и индивидуальные способы налогового планирования:

1. Вывод имущественных активов. При создании нового юридического лица компания передает часть имущества в виде уставного капитала. Передача оформляется в виде продажи в рассрочку, после чего заключается договор аренды. Таким образом, получается снизить платежи по имущественным сборам, а также налогооблагаемую прибыльную базу.
2. Заключение договора займа от учредителя компании или руководителя. Такой капитал не подлежит налогообложению.
3. Отсрочка по НДС. Как правило, НДС уплачивается в течение того отчетного периода, когда была выполнена отгрузка товара. В случае, если их было несколько, срок внесения денежных средств устанавливается на последнюю поставку. Контрагенты могут договориться о дроблении поставок, что позволяет отложить уплату НДС на второй квартал.

Этапы налогового планирования

Основные направления налогового планирования – сокращение налоговых платежей и оптимизация налоговой схемы предприятия. Чтобы реализовать оба направления, нужно начать с идеи о реорганизации бизнеса. Исходя из его целей и задач, выбирается оптимальная система налогообложения, после чего можно рассмотреть вопрос об использовании налоговых льгот. В первую очередь определяются глобальные направления стратегического планирования, а затем оцениваются и реорганизуются механизмы оперативного планирования.

Основными этапами налогового планирования являются:

• выявление налоговых рисков;
• анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;
• выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;
• разработка налоговой схемы;
• осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

К налоговым рискам относятся:

• риски контроля со стороны налоговых органов;
• риски увеличения сумм налогов;
• риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

Чтобы эти риски снизить, следует использовать только законные возможности налогового планирования.

В процессе планирования налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

• Разумность и экономическая обоснованность. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.
• Комплексный расчет экономии и потерь. Перед тем как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы.
• Документальное оформление операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.
• Индивидуальный подход. Только зная все тонкости компании, можно рекомендовать тот или иной инструмент налогового планирования расходов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя.
• Комплексная налоговая экономия (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).
• Заблаговременность. Планирование необходимо осуществлять за некоторое время до проведения хозяйственной операции или завершения налогового периода.

Налоговая нагрузка: что это такое и как ее контролировать

Нужно сложить начисленный к уплате в бюджет НДС и сумму налога на прибыль, а затем разделить на выручку из бухгалтерской отчетности (без НДС) и умножить все на 100.

Нужно разделить исчисленный НДФЛ на общую сумму дохода, который облагается налогом. Данные взять из декларации 3-НДФЛ. Получившуюся сумму умножить на 100.

Сумму исчисленного налога делят на сумму полученных доходов, затем умножают на 100. Данные есть соответственно в декларации по УСН или в декларации по ЕСХН.

Обратите внимание: если у компании или ИП есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, налога на добычу полезных ископаемых или пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

Получившийся коэффициент ФНС будет сравнивать с данными аналогичных налогоплательщиков и средними показателями по отрасли. Если нагрузка будет значительно ниже значений, руководителя компании или ИП могут вызвать на беседу в инспекцию.

Еще стоит анализировать налоговую нагрузку по отчислениям за работников. Нужно исчисленный НДФЛ разделить на общую сумму доходов.

ФНС в случае проверок по НДФЛ обращает внимание не только на удельный вес показателя, но и на динамику — насколько НДФЛ уменьшился по сравнению с прошлым кварталом или годом.

Еще один повод для изучения деятельности компании — выплата зарплат ниже среднего уровня по региону. Если бизнес может подтвердить снижение нагрузки по НДФЛ сокращением сотрудников или другими документами, проблем, скорее всего, не будет.

Кроме удержания 13 % НДФЛ бизнес вынужден платить за каждого работника еще и обязательные страховые взносы. Итого выплаченная на руки зарплата по факту увеличивается на 30-40 %.

Проанализируйте функции штатных работников. Если часть из них можно рассматривать как разовые услуги, выгоднее отказаться от постоянного специалиста в штате и заменить его подрядчиками, например. ИП или самозанятыми.

Налоговое планирование и оптимизация налогообложения

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

коммерческий банк налогообложение обязательство

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Банковская система является одним из важнейших звеньев структуры рыночной экономики, способствующим активному становлению и развитию государства. Коммерческие банки – неотъемлемая часть финансового сектора, основная функция которых заключается в перераспределении капиталов, повышающем общую эффективность производства в стране. Осуществляя свою специфическую деятельность (привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами), кредитные организации, в частности, банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги (на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т. д.).

Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.

Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы квалификационной работы.

Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения (на примере коммерческого банка ОАО «Балтийский Банк»).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть основы, механизм и особенности налогообложения кредитных организаций в РФ;
• охарактеризовать специфику исчисления налогооблагаемой базы для некоторых налогов, необходимых к уплате коммерческим банкам;
• рассчитать основные налоги, перечисляемые банком в федеральный, региональный и местный бюджеты;
• рассмотреть проблемы совершенствования налогообложения коммерческих банков;

Предметом исследования является – налогообложения коммерческих банков и проблемы его совершенствования.

Объектом исследования является ОАО «Балтийский Банк».

ОАО «Балтийский Банк» – универсальный банк, оказывающий широкий спектр услуг для корпоративных и частных клиентов.

Коммерческие как субъекты права являются налогов и несут за выполнение обязательств в соответствии с для всех деятельности налоговым .

Налог – обязательный, безвозмездный платёж, органами государственной различных уровней с и физических лиц в финансового обеспечения государства и (или) образований. Налоги отличать от (пошлин), взимание носит не характер, а является совершения в отношении плательщиков определённых .

В отличие от действующих организаций, взаимоотношениях с налоговыми банк выступает в лицах:

1. Непосредственно самостоятельный налогоплательщик; – это организация человек, на законодательно возложена уплачивать налоги и () сборы.

2. Как между государством и , через которого финансово-хозяйственные другие налогоплательщики (, организации, граждане) и в силу указанного предоставить налоговым специфические услуги, в числе необходимую для проверки исчисления и своевременности налогов в бюджет.

3. налоговый агент

агент – лицо, которое в соответствии с возложены обязанности исчислению, удержанию у и перечислению в соответствующий налогов.

Коммерческие как налогоплательщики :

– уплачивать законно налоги;

– вставать учет в налоговых ;

– вести в установленном учет своих (расходов);

– предъявлять в орган по своего учета в порядке налоговую ;

– предъявлять налоговым документы, необходимые начисления и уплаты ;

– в течение 4 лет сохранность данных учета и других , подтверждающих получение .

Коммерческие банки, налоговые агенты, следующими обязанностями:

1. и своевременно исчислять, и перечислять налоги в ;

2. Вести учет и выплаченных налогоплательщиком ;

3. Письменно сообщать в орган о невозможности налог и о сумме налогоплательщика, в течение 1 со дня, налоговому агенту известно о таких ;

4. Предъявлять в налоговый по месту учета документы, для осуществления за правильностью [9, c. 25].

Коммерческие банки, в роли посредника, следующие обязанности:

1. , связанные с учетом ;

2. Обязанности по поручений на налогов и сборов;

3. Обязанности по предоставлению операций по счетам организаций и ИП.

Рассматривая банки как самостоятельных налогоплательщиков, необходимо обозначить некоторые основные элементы налогообложения, т. е. отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

Объект – реализация товаров (, услуг), имущество, , доход, расход иное обстоятельство, стоимостную, количественную физическую характеристику, с которого законодательство о и сборах связывает у налогоплательщика обязанности уплате налога.

база – стоимостная, или иная объекта налогообложения.

период – календарный или иной времени (месяц, ) применительно к отдельным , по окончании определяется налоговая и исчисляется сумма , подлежащая уплате.

ставка – величина начислений на измерения налоговой . Налоговые ставки устанавливаться в абсолютных (твердые ставки) в долях к объекту (процентные ставки). ставки, в свою , подразделяются на , регрессивные и прогрессивные ( прогрессия может как простой – ко всему , так и сложной – ставка применяется к объекта налогообложения).

В с Налоговым кодексом признаются предоставляемые категориям налогоплательщиков и сборов предусмотренные о налогах и сборах по сравнению с налогоплательщиками или сборов, включая не уплачивать или сбор уплачивать их в размере. Нормы о налогах и сборах, основания, порядок и применения льгот налогам и сборам, могут носить характера[5].

Порядок исчисления – НК устанавливает правило, в соответствие с плательщик сам исчислять сумму , подлежащей к уплате, из налоговой и ставки налога.

уплаты налогов календарной датой истечением периода , исчисляемого годами, , месяцами, неделями и , а также указанием событие, которое произойти (уплата ).

Уплата налога разовой выплатой суммы долга, в ином порядке, НК РФ, в или безналичной в установленные применительно к налогу сроки.

система – это , предусмотренная законом, и сборов, принципов, и методов их и отмены.

Налоговая России формируется следующих основных началах:

1. Принцип налогообложения;
2. Принцип налогообложения (принцип дискриминации);
3. Принцип ;
4. Принцип защиты интересов РФ внешней торговле;
5. наличия экономического для взимания ;
6. Принцип единства пространства России;
7. федерализма и законности в и изменении налогов;
8. презумпции правоты [1].

Принципы налогообложения практике реализуются методы налогообложения. этим термином установление зависимости величиной ставки и размером налоговой . На сегодняшний известны четыре : равный, пропорциональный, и регрессивный.

Метод налогообложения заключается в , что все уплачивают одинаковую налога независимо имеющегося в их дохода или . Этот способ простотой исчисления и налога, однако считается «несправедливым», как для плательщиков такое бремя является тяжелым, а для с большими доходами . В Российской Федерации метод используется построении некоторых налогов, например, в , когда величина ставки определялась установленному минимальному оплаты труда.

Метод пропорционального налогообложения одинаковый размер ставки для плательщиков, но в же время в бюджет суммы различны ввиду , что их зависит от базы обложения. схему можно более справедливой, т. к. в рамках учитывается обязанного лица, и в данном случае гнет ослабляется мере роста плательщика. В настоящее по пропорциональному построено большинство (налог на , налог на стоимость, налог доходы физических и др.).

Одним из показателей эффективной работы любого предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки. Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных Обществом, к общей сумме доходов, полученной предприятием.

Данные по уровню совокупной налоговой нагрузки за 2015–2017 гг. отразим в таблице 4

Таблица 4

Уровень совокупной налоговой нагрузки ОАО «Балтийский банк» за 2015–2017 гг. [22]

Показатель	2015 год	2016 год	2017 год
Уровень совокупной налоговой нагрузки, %	24,13	22,72	24,87

Как видим из проведенного анализа, совокупная налоговая нагрузка в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 1,41%, и возросла в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 2,16%.

Поэтому важность расчета и анализ данного показателя ОАО «Балтийский банк» не вызывает никаких сомнений.

Можно сделать вывод, что Общество нуждается в мерах по разработке налоговой политики и в необходимых регулярных своевременных мероприятиях в части налогового планирования.

Оптимизация налога на добавленную стоимость

Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС.

Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, необходимо решить, каким образом будет учитываться НДС для планирования, а также как оно будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.

При планировании НДС необходимо помнить, что, являясь косвенным налогом, этот налог не влияет на планирование прибыли, так как не является «затратным», т.е. не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.

В целях осуществления планирования необходимо четко разделить виды услуг, оказываемых предприятием, которые подпадают под различные режимы налогообложения по НДС, а также операции, освобождаемые от налогообложения, и НДС, принятый к возмещению.

В этой связи необходимо проанализировать все элементы данного налога.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который включается в цену товара (работы, услуги) при их реализации и фактически уплачивается конечным потребителем в цене при их приобретении.

Уплате в бюджет подлежит сумма НДС, рассчитанная путем вычета из суммы налога, исчисленного со всех реализованных товаров (работ, услуг), и суммы, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг).

Если продажная цена товара меньше или равна цене покупки, то налог на добавленную стоимость платить не придется, поскольку именно добавленная стоимость в этом случае будет отсутствовать.

Помимо этого, согласно ст. 176 НК РФ если сумма налоговых вычетов превышает общую стоимость начисленного налога, то полученная сумма подлежит возмещению из бюджета.

Таким образом, главная особенность налога на добавленную стоимость (НДС) заключается в том, что в одном временном отрезке на одну и ту же сумму происходит начисление налога продавцом и налоговый вычет покупателем.

Однако следует учесть, что возмещение НДС из бюджета производится на основании результатов налоговой проверки всех необходимых документов, подтверждающих право на такое возмещение.

Еще одной особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что льготы по налогу предоставляются в основном в виде освобождения от налога операций по реализации товаров, работ, услуг.

При планировании налога на добавленную стоимость следует учитывать тот факт, что в качестве налоговой базы выступает стоимость реализованных товаров (работ, услуг), а не добавленная стоимость.

Поэтому в отдельных случаях могут возникнуть сложности:

1) НДС может превратиться из косвенного налога в прямой. Такая ситуация возникает, например, когда поставщик освобожден от уплаты налога;

2) при предоставлении льгот по НДС для одних налогоплательщиков бюджет возмещает сумму налога за счет других;

3) предоставление льгот по НДС делает льготников менее конкурентоспособными.

Этот момент связан с тем, что покупатель, не использующий льгот по НДС, теряет право возмещения налога, и поэтому при равных ценах покупатели с большей вероятностью предпочтут поставщика, который также не использует льготы.

Получается, что иногда выгодно платить налог, чем пользоваться льготами. И прежде чем руководитель применить льготу, необходимо провести анализ и определить конкурентную выгоду от ее применения, а также определить конкурентность цены с учетом включенных в себестоимость сумм НДС, уплачиваемых поставщикам и не принимаемых к зачету.

Таким образом, по налогу на добавленную стоимость (НДС), процесс налогового планирования зависит от того:

1) является ли анализируемое предприятие конечным в цепочке производства и реализации соответствующих товаров, работ и услуг и соответственно ему целесообразно использовать:

• освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС;
• производить реализацию товаров, работ, услуг освобождаемых от НДС.

Эффективное налоговое планирование и оптимизация налогообложения для компаний на ОСНО

Сложность планирования налогов для предприятий на ОСНО состоит в том, что необходимо планировать сразу несколько налогов (налог на прибыль и НДС). Для расчета налога на прибыль используется метод начисления, основой которого является движение товаров или документов, а не движение денежных средств. Кроме того, необходимо осуществлять корректировку на величину запасов (несмотря на то, что денежные средства, например, за материалы, уплачены, пока они не переданы в производство, их нельзя учитывать при определении размера налога на прибыль). Возникает также множество нюансов при учете расходов на аренду, представительских расходов, заработной платы и так далее. Поэтому предприятиям, применяющим ОСНО, самостоятельно спрогнозировать налоги очень сложно, они часто прибегают к помощи профессиональных бухгалтеров.

Внутренние методы налоговой оптимизации

Специалисты по налоговому планированию владеют большим набором внутренних способов снижения нагрузки и повышения эффективности предприятия. К основным методам следует отнести:

• Формирование учетной политики, которая утверждается в каждой организации ежегодно. Подбор политики учета – важный элемент прогнозирования; возможно проведение переоценки ресурсов компании, в связи, с чем на законных основаниях снижаются выплаты по налогам на доходы и имущество.
• Аналитико-расчетный метод, предполагающий проведение анализа налоговых показателей за прошедший период. Качественно проведенная работа позволит определить оптимальные для внесения изменений участки, позволяющие снизить налоговую ставку. Анализ позволит внести в новый бизнес-план корректировки, которые касаются объемов работ, услуг и товаров, размеров активов и списков работников.
• Балансовый метод необходим для того, чтобы создать модель определенной экономической ситуации с использованием балансовых показателей. Метод особенно необходим при расчете финансовых потребностей компании и определении источников привлечения денежных средств. Это касается не только внутренних процессов предприятия, но и тесного взаимодействия между связанными организациями.
• Нормативный метод используется для составления плана налоговых выплат в соответствии с действующими нормами и ставками. Такой подход позволяет произвести точные расчеты показателей с целью прогнозирования расходов налогоплательщика.
• Оптимизация планов и решений. Процесс налогового планирования предполагает наличие нескольких вариантов сценариев, прогнозы по каждому из которых позволят сделать выбор в пользу наиболее выгодного.

Несмотря на то что налоговый контроль автоматизирован и контрольно-аналитические меры приводят ко все более ощутимым последствиям для налогоплательщиков, их все равно посещают мысли типа «Все так делают, и мы будем», «У наших конкурентов цены меньше, значит, они точно оптимизируют налоги, а нам почему нельзя?», «У нас слишком маленький бизнес — нас не заметят», «Будем решать все вопросы, когда (если) к нам придут с проверкой», «Даже если начислят недоимку — найдем способ избежать ответственности».

Такие размышления приводят порой к фатальным последствиям: ошарашенный налогоплательщик, который не заметил предпроверочных мероприятий, судорожно пытается подготовить правовую позицию и собрать доказательства своей невиновности уже после начала проверки. А это не самый эффективный способ, и он не дает нужных результатов. В итоге такому налогоплательщику, вернее, его директору, а в некоторых случаях и иным лицам, контролировавшим финансово-хозяйственную деятельность, приходится сталкиваться со всеми возможными в этой ситуации проблемами:

• крах бизнеса из-за необходимости оплатить огромную недоимку (арест счетов, взыскание за счет имущества компании, невозможность продолжения работы компании из-за того, что взыскание недоимки происходит одномоментно);

• неэффективное обжалование решения по проверке в вышестоящий орган и суд;

• уголовное преследование и наказание за неуплату налогов, гражданский иск в уголовном деле (взыскание ущерба, причиненного бюджету, с конкретного физического лица, как правило, с руководителя в уголовном деле);

• банкротство компании и привлечение к субсидиарной ответственности по ее долгам контролирующих лиц (субсидиарная ответственность подразумевает личную ответственность менеджмента компании по ее долгам);

• перенос налогового долга на взаимозависимых юридических или физических лиц.

Опасные способы «оптимизации» НДС для бизнеса

А вот «серые» схемы, которые заметно уменьшают сумму налоговых отчислений, но далеки от законности, применять в работе предприятия не стоит.

«Бухгалтер готовит декларацию, в которой все авансы, покупки и продажи выверены до копейки, ― рассказывает эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету Алла Семенова. ― Уверенность в безошибочности расчета — 100%, ура! Но директор, рассмотрев ее, замечает: многовато будет, не пойдет, нужно уменьшать, что-нибудь придумайте…»

В такие моменты, когда доводы об экономической целесообразности, о сопоставимости контрольных значений и возможном возмещении в следующем квартале, не находят у руководства понимания, и возникают «идеи» уменьшить сумму налога. А для этого, как правило, прибегают к таким схемам:

• оприходование «левых» товаров, материалов, услуг;

• привлечение «фирм-однодневок»;

• использование услуг «левых» компаний, которые предлагают разрыв НДС за «символичную» плату;

• банальное сокращение сумм в декларации ― не записать, «случайно забыть» про полученные авансы.

Похожие записи:

• Исполнение решения суда можно рассрочить или отсрочить!
• Что нужно знать студентам‑очникам, получающим пенсию по потере кормильца