Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги, сборы и лимиты для ФОП — 2023: сколько платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прослеживая динамику дополнений и поправок, внесенных в НК в 2019 году, можно сделать вывод: в принципе, никаких кардинальных изменений не произошло. Некоторые правки можно считать уточняющими или относящимися к узкопрофильным предприятиям.
База налогообложения для всех групп единого налога
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- НДС;
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.
Налог на добавленную стоимость в 2023 году
Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
В принципе, в 2020 году НДС остался без изменений.
Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:
- систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
- единый реестр НН,
- специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре – налоговые накладные и расчеты корректировок.
Памятка при ведение ФОП 2 группа
Также напоминаем, что физическое лицо-предприниматель обязан бухгалтерский и первичный учет своей деятельности согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины, так как также является субъектом хозяйствования, как и юридические лица.
А согласно пункту 44.4 Налогового кодекса Украины все плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и иных показателей, которые связаны с определением объекта налогообложения, на основании первичных документов.
Другими словами, физическое лицо предприниматель как на упрощенной системе налогообложения, так и на общих основаниях, обязан иметь первичные документы, так как согласно пункту 16. 1.5 и 85.4 Налогового кодекса Украины налоговая служба имеет право требовать первичные документы при проведении проверок, а плательщик налогов необходим их предоставить. Предприниматели заполняют налоговую отчетность и отчитываются государственным органам, и эти данные необходимо подтвердить первичной документацией, согласно пункту 44 Налогового кодекса Украины.
На Едином налоге немного упрощена форма ведение хозяйственной деятельности для предпринимателей, а также имеет место разделение по группам.
Решение об аннулировании регистрации и исключения из реестра
- Пребывание на упрощенной системе налогообложения может быть прекращено по желанию самого плательщика. Для этого нужно подать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Тогда аннуляция будет произведена в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление.
- Другим основанием для аннулирования регистрации служит прекращение существования юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности предпринимателем.
- В случаях обязательного перехода на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым Кодексом (превышение установленного лимита дохода, осуществление видов деятельности, запрещенных для плательщиков единого налога и т.д.).
- Если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства плательщика четвертой группы составляет менее 75 процентов.
Сколько стоит получить наличные из оффшора? Как платить налоги?
Как правило это стоит не более 1.5-2%. В любой стране мира. Насколько это легально? На 100%. VISA и MasterCard работают повсюду. Вопрос в том, какая часть полученных вами наличных денег будет потрачена вами на «корпоративные вопросы», и какую часть вы считаете личным доходом. С личного дохода во многих странах, например в России или Украине, Вы должны заплатить подоходный налог, предусмотренный в стране вашего постоянного проживания (более 183 дня). С оффшором Вы получаете свободу выбора и принятия решений по финансовым вопросам.
Мы всегда рекомендуем обязательно подавать декларацию о доходах платить все налоги с той части средств, которая является личным доходом.
Окончательное решение принимаете Вы — возможно в ближайшее 183 дня вы будете проживать в стране, где нет личных налогов, и наша рекомендация не будет актуальной. Мы не знаем вашего будущего. И налоговый инспектор тоже. И остальные. Поэтому, пока вы не прожили в какой то стране более 183 дней в году — невозможно утверждать что вы обязаны платить налоги в этой стране. По окончанию финансового года, особенно если вы много путешествуете за границей, посчитайте, в какой стране вы находились более 183 дней и примите правильное решениеж
Покупая оффшорную компанию — вы покупаете свободу выбора и независимость от той или иной страны и ее законов. Вы сами решаете, сколько платить, где и кому. В этом разница между оффшором и обычной фирмой или СПД-ФОП, Это доступно и стоит не дороже нового iPhone, а ваши шансы зарабатывать больше возрастают в десятки раз больше.
Уплата налогов: правильный выбор налоговой системы
В Украине налоги физических лиц могут взиматься по двум системам налогоотчисления: общей и упрощенной. От выбора системы зависит величина обязательного взноса, который регулярно необходимо уплачивать государству.
ФОП на общей системе облагается налогом, который рассчитывается, исходя из финансового результата за расчетный период.
Налоги для ФОП, выбравших общую систему составляют:
- НДФЛ в размере 18% разницы между доходом и расходом за расчетный период.
- Оплата НДС при годовом обороте не менее миллиона гривен.
- ЕСВ – 22% прибыли.
- Военный сбор – 1,5%.
На общей системе предприниматель получает патент на ведение некоторых видов экономической деятельности и обязан иметь кассовый аппарат, если он не реализует товары собственного производства (исключение – общепит).
Выбирая единый налог для физических лиц, необходимо учитывать, что для ФОП единый налог делится на три группы. Ориентироваться при выборе группы ФЛП нужно на следующие моменты:
- Каким видом деятельности будет заниматься.
- Размер планируемого дохода.
- Необходимость использования труда наемных работников.
- С кем будет работать.
- Необходимость регистрации в качестве плательщика НДС.
Если предполагается работать только с юридическими лицами, то потребуется открытие 3-й группы ФОП. Для работы с населением подойдет ФОП 1 группа или 2-я.
Чтобы перейти на оплату единого налога, будущий предприниматель должен заявить об этом при подаче документов регистратору. Можно подать заявление и после того, как предприниматель занесен в ЕГР в налоговую по месту прописки.
В налоговую подача заявления установлена до конца текущего месяца для 1-й и 2-й группы и в течение 10 дней со дня регистрации для 3-й.
Налоги ФОП 2023: три группы плательщиков ЕН
Субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали единый налог, делятся на три вида:
- ФОП 1 группа не могут использовать труд наемных рабочих и вправе предоставлять бытовые услуги, вести торговлю на рыночных площадках. Сумма годового дохода данной группы ФЛП не превышает трехсот тысяч гривен.
- ФОП 2 группа вправе нанимать не более 10 работников и занимается ФОП вторая группа оказанием услуг населению, производством товаров и услуг, ресторанным бизнесом. Вторая группа ФОП имеет годовой доход не более полутора миллиона гривен.
- ФОП 3 группа вправе осуществлять любые виды деятельности, которые не запрещены законом. Оборот не должен превышать пяти миллионов гривен в год. ФОП 3 группа плательщик НДС и неплательщик, может нанимать работников. Для ФОП 3 группа лимит на количество наемных работников не установлен.
Если размер налога для предпринимателей первой и второй группы является фиксированным, то ФОП 3 группа налоги оплачивает в сумме, зависящей от размера ежемесячного дохода.
Кто и когда представляет налоговую декларацию
Декларацию плательщика единого налога представляют те ФЛП, которые в течение всего 2022 года работали на упрощенной системе налогообложения.
Для предпринимателей на едином налоге групп 1 и 2 отчетный период составляет календарный год (п. 294.1 НКУ, 107.01.07 БЗ). В общем случае они представляют декларацию по ЕН за год в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ).
По результатам 2022 года подать декларацию по единому налогу ФЛП групп 1 и 2 должны не позднее 01 марта 2023 г. .
Но есть случаи, в которых ФЛП групп 1 и 2 должны отчитываться в квартальные сроки. За квартал ФЛП должен отчитаться, если (п.п. 296.5.1 НКУ):
- превысил в течение 2022 года предельный объем дохода, дающий право находиться в группе 1 (1 085 500 грн.) или 2 (5 421 000 грн);
- самостоятельного перешел в группу 2 или 3 единого налога;
- отказался от ЕН и перешел на общую систему налогообложения.
Если предприниматель подал квартальную декларацию по единому налогу, ему не нужно подавать годовую декларацию для групп 1 и 2. Поэтому, если какое-либо из перечисленных событий произошло в IV квартале 2022, декларацию по единому налогу такой предприниматель должен подать в течение 40, а не 30 -ти календарных дней после окончания отчетного периода.
Также в квартальные сроки представляет декларацию ФЛП на едином налоге групп 1 и 2, если в IV квартале 2021 года он ликвидируется .
Особенности для пенсионеров и инвалидов
Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.
Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.
Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.
А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.
Группы единого налога в Украине
Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:
- к сумме превышения объема дохода;
- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.
Современное положение ФЛП
Современное положение физических и юридических лиц нельзя назвать легким. Коронавирусная инфекция ударила не только по здоровью граждан, но и их финансовом положении. Некоторые законодательные акты 2021 года предусматривали временное приостановление деятельности и ограничения, которые негативно отразили прибыль.
Введение налоговых каникул (увольнения) внесло свою лепту, но не смогло кардинально повлиять на улучшение ситуации. Если ситуация 2021 года повторится в новом 2022 году, это усугубит положение ФЛП и экономики в целом. Украину ожидает финансовый кризис. Отсутствие денег в казне станет подтверждением указанному факту. В минусах окажется государство.
Это отразится на благосостоянии незащищенной категории украинцев. Это сделает их жизнь невыносимой, приблизит к уровню нищеты. Поэтому, законодатели не спешат с принятием законодательного акта, тщательно анализируют ситуацию, стараются по максимуму снизить нагрузку на предпринимателей физических и юридических лиц.
Сроки уплаты ставки единого налога
Единщики первой и второй групп в мирное время уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа.
Третья группа обычно сдает отчеты раз в квартал и так же платит налоги. То есть единый налог им надо уплатить в течение десяти дней после крайнего срока подачи декларации. Если последний день, когда можно оплатить налог, выпадает на выходной или праздник, сроки не продлеваются.
В такой ситуации внести деньги надо до выходного, иначе придется заплатить штраф. Если просрочка составила несколько дней, то за каждый из них начисляется пеня, ее тоже надо будет погасить.
Важно! Даже если вы зарегистрировались частным предпринимателем первой или второй группы 25 января и сразу же подали заявление о переходе на упрощенную форму налогообложения, налоги надо будет заплатить так:
- единый налог следует уплатить до 21 февраля;
- за семь дней января, на протяжении которых вы были ФОПом на общей системе налогообложения, надо будет оплатить налог на доходы физических лиц.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
- общая численность штата не превышает 5 человек;
- годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.
Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.
Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.
В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
- расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
- сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
- рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.